2021注會《審計》章節(jié)特訓：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險，注冊會計師應(yīng)考慮()。

　　A.詢問與存貨相關(guān)的管理人員

　　B.在期末對存貨實施監(jiān)盤程序

　　C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

　　D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

　　[答案]B

　　[解析]在與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險的情況下，注冊會計師應(yīng)實施監(jiān)盤程序，而在期末對存貨進行監(jiān)盤是最有效的。

　　2[.單選題]下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃

　　B.存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　C.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定抽盤存貨的范圍

　　D.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算

　　[答案]C

　　[解析]選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應(yīng)當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結(jié)果。

　　3[.單選題]注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，以下說法中錯誤的是()。

　　A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定

　　B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

　　C.針對存貨為需要使用磅秤測量的，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標準不統(tǒng)一

　　D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

　　[答案]C

　　[解析]選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。

　　4[.單選題]下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計單位的盤點工作

　　B.如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序

　　C.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性

　　D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的完整性認定

　　[答案]A

　　[解析]選項B，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，而不是直接實施替代審計程序;選項C，如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等)，并考慮其完整性;選項D，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及計價認定，也能提供部分審計證據(jù)。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。

　　5[.單選題]注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，需要考慮存貨的存放地點，以確定適當?shù)谋O(jiān)盤地點。下列關(guān)于其的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師應(yīng)該完全信賴被審計單位提供的存貨存放地點清單

　　B.注冊會計師可以通過檢查被審計單位“固定資產(chǎn)一一房屋建筑物”明細清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建筑物

　　C.存貨存放地點清單中應(yīng)該包括期末庫存量為零的倉庫

　　D.存貨存放地點清單中應(yīng)該包括第三方代被審計單位保管存貨的倉庫

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計師不應(yīng)完全信賴被審計單位提供的存貨存放地點清單，應(yīng)當考慮其完整性。

　　6[.多選題]以下各項中，屬于制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求的有()。

　　A.應(yīng)當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤點制度和存貨內(nèi)部控制的有效性制定存貨監(jiān)盤計劃

　　B.注冊會計師通常需要與被審計單位就存貨監(jiān)盤等問題達成一致意見

　　C.考慮提前獲取、審閱和評價被審計單位預定的盤點程序

　　D.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D是注冊會計師實施的存貨監(jiān)盤程序。

　　7[.多選題]當設(shè)計審計程序以獲取關(guān)于盤點日的存貨總量與期末存貨記錄之間的變動是否已被適當記錄的審計證據(jù)時，注冊會計師考慮的相關(guān)事項包括()。

　　A.對永續(xù)盤存記錄的調(diào)整是否適當

　　B.被審計單位永續(xù)盤存記錄的可靠性

　　C.當實施存貨監(jiān)盤不可行時，實施替代審計程序(如檢查盤點日后出售盤點日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄)可能提供有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.從盤點獲取的數(shù)據(jù)與永續(xù)盤存記錄存在重大差異的原因

　　[答案]ABD

　　[解析]題干描述的是關(guān)于“變動”是否已被適當記錄的審計證據(jù)，選項C表述的是監(jiān)盤不可行的特殊情況，與題干要求不相符，故不選。

　　8[.多選題]在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產(chǎn)品的成本可能沒有準確結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本的風險，下列認定中，與該風險相關(guān)的有()。

　　A.存貨：完整性

　　B.存貨：準確性、計價和分攤

　　C.存貨：存在

　　D.營業(yè)成本：準確性

　　[答案]BD

　　[解析]已銷售產(chǎn)品的成本可能沒有準確結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本，影響記錄的金額，與存貨的準確性、計價和分攤以及營業(yè)成本的準確性認定相關(guān)。

　　9[.多選題]在評價管理層記錄和控制存貨盤點的指令和程序時，注冊會計師需要考慮這些指令和程序是否包括的方面有()。

　　A.適當控制活動的運用

　　B.準確認定在產(chǎn)品的完工程度

　　C.在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法

　　D.對存貨在不同存放地點之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。注冊會計師需要考慮這些指令和程序是否包括下列方面：①適當控制活動的運用，例如，收集已使用的存貨盤點記錄，清點未使用的存貨盤點表單，實施盤點和復盤程序;②準確認定在產(chǎn)品的完工程度，流動緩慢(呆滯)、過時或毀損的存貨項目，以及第三方擁有的存貨(如寄存貨物);③在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法，如可能需要估計煤堆的重量;④對存貨在不同存放地點之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制。

　　10[.多選題]被審計單位下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)中，注冊會計師認可的有()。

　　A.有銷售合同且未超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

　　B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)

　　C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)

　　D.有銷售合同且超過合同約定數(shù)量的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)

　　[答案]ABC

　　[解析]根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，有銷售合同且超過合同約定數(shù)量部分的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)。

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