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　　1[.單選題]如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　B.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

　　C.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　[答案]A

　　[解析]穿行測試用于了解內(nèi)部控制，不用于控制測試，不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末。

　　2[.單選題]下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當包括實質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會計師應(yīng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)包括財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　[答案]C

　　[解析]選項A，針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合實施，不一定包括實質(zhì)性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質(zhì)性程序，也可以將實質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合使用。

　　3[.單選題]下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排說法中，錯誤的是()。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　[答案]D

　　[解析]在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　4[.單選題]下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

　　B.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實施詢問和觀察獲取更高水平的保證

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

　　D.檢查程序適用于所有控制測試

　　[答案]B

　　[解析]觀察程序可以單獨使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項A錯誤。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行，選項C錯誤，選項B正確。檢查適用于運行情況留有書面證據(jù)的控制，選項D錯誤。

　　5[.單選題]關(guān)于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是()。

　　A.針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

　　B.針對特別風險，注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案

　　C.針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應(yīng)當采用綜合方案

　　D.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　[答案]A

　　[解析]選項BC，收入確認舞弊風險，通常是作為特別風險考慮的，而針對特別風險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案;選項D，當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

　　6[.多選題]以下有關(guān)進一步審計程序的性質(zhì)的說法中，恰當?shù)挠?)。

　　A.對于與收入完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應(yīng)對

　　B.實施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時點存在及準確性、計價和分攤認定提供審計證據(jù)

　　C.對于與收入發(fā)生認定相關(guān)的重大錯報風險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對

　　D.對應(yīng)收賬款的準確性、計價和分攤認定，可通過檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，了解欠款客戶的信用情況等獲取審計證據(jù)

　　[答案]ACD

　　[解析]實施應(yīng)收賬款的函證程序可以為應(yīng)收賬款在某一時點存在的認定提供審計證據(jù)，但通常不能為應(yīng)收賬款的準確性、計價和分攤認定提供審計證據(jù)，選項B不恰當。

　　7[.多選題]下列各項中，在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素或情況包括()。

　　A.內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程

　　B.信息技術(shù)一般控制的有效性

　　C.影響內(nèi)部控制的重大人事變動

　　D.重大錯報的風險和對控制的信賴程度

　　[答案]ABCD

　　[解析]在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素或情況包括：(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程(選項A);(2)控制特征(是人工控制還是自動化控制)產(chǎn)生的風險;(3)信息技術(shù)一般控制的有效性(選項B);(4)影響內(nèi)部控制的重大人事變動(選項C);(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導致的風險;(6)重大錯報的風險和對控制的信賴程度(選項D)。

　　8[.多選題]以下有關(guān)控制測試范圍的說法中，恰當?shù)挠?)。

　　A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

　　B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

　　C.控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越小

　　D.針對同一認定，可能存在不同的控制，當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C不恰當，控制的預(yù)期偏差率越高，控制測試的范圍越大。

　　9[.多選題]下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

　　A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風險

　　C.注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風險

　　D.注冊會計師應(yīng)當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

　　[答案]CD

　　[解析]選項C，為應(yīng)對特別風險，注冊會計師應(yīng)主要依賴實質(zhì)性方案，也可以采用綜合性方案。但無論采用何種方案，都應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序;選項D，注冊會計師應(yīng)依據(jù)對被審計單位重大錯報風險的評估結(jié)果來確定審計方案，無須與前期審計保持一致。

　　10[.多選題]下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有()。

　　A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試

　　B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預(yù)期控制的運行是有效的，則應(yīng)當實施控制測試

　　C.如果認為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試

　　D.對特別風險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果控制設(shè)計合理但沒有執(zhí)行或控制設(shè)計不合理，則沒有必要實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

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