2021注會《稅法》通關(guān)測試題(3)，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

【預(yù)約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”第一時間知曉報名時間，預(yù)約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預(yù)約報名提醒

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于居民企業(yè)的是( )。

　　A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

　　B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的有限責任公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在中國境外的企業(yè)

　　D.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　2.A 國某企業(yè)(實際管理機構(gòu)也在 A 國)在中國上海設(shè)立分支機構(gòu)，2020 年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含增值稅咨詢收入 1000 萬元，在北京為某公司培訓技術(shù)人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入 200 萬元;A 國該企業(yè)在美國洛杉磯取得與在上海設(shè)立的分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得 300 萬元。2020 年度該企業(yè)應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅的收入為( )萬元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.150

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。

　　A.銷售貨物所得

　　B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.特許權(quán)使用費所得

　　4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，不正確的是( )。

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的是( )。

　　A.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應(yīng)確認為負債

　　B.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額

　　C.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認，說法正確的是( )。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)購買永續(xù)債取得的收入，一律確認為利息收入依法納稅

　　D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，判斷居民企業(yè)的標準有( )。

　　A.登記注冊地標準

　　B.所得來源地標準

　　C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

　　D.實際管理機構(gòu)所在地標準

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有( )。

　　A.財政撥款

　　B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　C.有專項用途符合管理條件的財政性資金

　　D.非營利機構(gòu)接受其他單位的捐贈收入

　　3.下列企業(yè)中，適用 15%企業(yè)所得稅稅率的有( )。

　　A.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

　　B.注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

　　C.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

　　D.符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)

　　4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。

　　A.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

　　D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

　　5.下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定可選用的方法有( )。

　　A.已完工作的測量

　　B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

　　C.發(fā)生成本占總成本的比例

　　D.取得的收入占總收入的比例

　　6.下列各項關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理中，說法正確的有( )。

　　A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理

　　B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關(guān)規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

　　C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。這里的企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)來自境內(nèi)的應(yīng)稅收入=1000+200=1200(萬元);在美國洛杉磯取得的所得不是境內(nèi)所得，而且和境內(nèi)機構(gòu)無實際聯(lián)系，所以不屬于我國企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地;選項 B：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地;選項 C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用;選項 B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項 C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);選項 B：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除;選項 C：自 2019 年 1 月 1 日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理;企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當依法納稅。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】判斷居民企業(yè)的標準有登記注冊地標準、實際管理機構(gòu)所在地標準。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D：屬于免稅收入。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測量;已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例;發(fā)生成本占總成本的比例。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【知識點】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領(lǐng)??！