2021注會(huì)《審計(jì)》章節(jié)特訓(xùn)：對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任

　　B.如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的影響

　　C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的影響

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見的影響

　　[答案]B

　　[解析]如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

　　2[.單選題]在考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說法正確的是()。

　　A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是集團(tuán)項(xiàng)目組成員以外負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.組成部分均具備法人資格

　　C.為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分

　　[答案]D

　　[解析]組成部分可能具備法人資格，也可能不具備法人資格，因此選項(xiàng)B不正確;為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，選項(xiàng)C不正確。

　　3[.單選題]下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同對(duì)組成部分執(zhí)行的工作，恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組使用集團(tuán)重要性對(duì)重要組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組無需為不重要組成部分確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分實(shí)施審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)重要組成部分應(yīng)使用組成部分的重要性實(shí)施審計(jì)，如果由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組也應(yīng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;對(duì)特定性質(zhì)重要組成部分實(shí)施的均應(yīng)是審計(jì)程序;對(duì)不重要組成部分也可使用組成部分的重要性對(duì)其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啞?/p>

　　4[.單選題]下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

　　C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

　　D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

　　[答案]B

　　[解析]組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

　　5[.單選題]針對(duì)集團(tuán)審計(jì)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指集團(tuán)項(xiàng)目組以外的負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)組成部分進(jìn)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.集團(tuán)的職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)可被視為組成部分

　　[答案]B

　　[解析]組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　6[.多選題]在考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，下列有關(guān)說法中，不正確的有()。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組通常僅根據(jù)組成部分的性質(zhì)對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分

　　B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

　　C.為保持獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是集團(tuán)項(xiàng)目組成員以外的，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組通常會(huì)根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分。選項(xiàng)C，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。選項(xiàng)D，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　7[.多選題]下列情況中，無法通過參與組成部分審計(jì)工作消除疑慮的有()。

　　A.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮

　　B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

　　[答案]ABD

　　[解析]如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

　　8[.多選題]在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果集團(tuán)項(xiàng)目組已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括()。

　　A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　C.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額實(shí)施審計(jì)

　　D.實(shí)施特定程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：(1)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì);(2)對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì);(3)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱;(4)實(shí)施特定程序。

　　9[.多選題]集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能的影響因素有()。

　　A.預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度

　　B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

　　C.內(nèi)部審計(jì)是否對(duì)組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)審計(jì)的影響

　　D.組成部分是否發(fā)生重大變化

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四項(xiàng)均屬于影響因素，除此之外，還有：(1)組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的;(2)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序;(3)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng);(4)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn);(5)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。

　　10[.多選題]下列關(guān)于與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的有()。

　　A.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組在完成大部分審計(jì)工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

　　C.通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用

　　D.通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容

　　[答案]ACD

　　[解析]集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用，以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的形式和內(nèi)容。

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