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預(yù)約報名提醒

　　一、單項選擇題

　　1.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師為確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洉r，下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.比較盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

　　B.對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序

　　C.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確

　　D.直接將被審計單位記錄的盤點日至資產(chǎn)負債表日的存貨變動記錄于工作底稿

　　2.針對生產(chǎn)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單

　　B.存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨

　　C.生產(chǎn)部門和倉儲部門在盤點日前對所有存貨進行清理和歸整，便于盤點順利進行

　　D.盤點表和盤點標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員;盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用的盤點表和盤點標(biāo)簽

　　3.針對盤點存貨的內(nèi)部控制，下列說法中錯誤的是( )。

　　A.由負責(zé)保管存貨的人員單獨負責(zé)初盤工作，安排不同的工作人員進行復(fù)盤

　　B.為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點人員，完成盤點前檢查現(xiàn)場確認所有存貨均已貼上盤點標(biāo)簽

　　C.將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標(biāo)識

　　D.匯總盤點結(jié)果，與存貨賬面數(shù)量進行比較，調(diào)查分析差異原因，并對認定的盤盈和盤虧提出賬務(wù)調(diào)整建議，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后入賬

　　4.針對存貨監(jiān)盤中確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

　　B.在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點的原因

　　C.如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上，可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　D.獲取的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

　　5.下列有關(guān)制造類企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險

　　B.價格受全球經(jīng)濟供求關(guān)系影響的存貨，由于其可變現(xiàn)凈值難以確定，會影響存貨采購價格和銷售價格的確定

　　C.存貨的重大錯報風(fēng)險往往與財務(wù)報表其他項目的重大錯報風(fēng)險緊密相關(guān)

　　D.存貨實物可能不存在，違反其完整性認定

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作

　　B.如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動已得到恰當(dāng)記錄

　　C.如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點

　　D.如果由于不可預(yù)見的情況，無法到存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

　　2.在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括( )。

　　A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

　　B.觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況

　　C.在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨

　　D.執(zhí)行抽盤

　　3.下列各項中，屬于存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容的有( )。

　　A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排

　　B.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題

　　C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

　　D.抽盤存貨的范圍

　　4.存貨的審計目標(biāo)一般包括實施審計程序以證實( )。

　　A.賬面存貨余額對應(yīng)的實物是否真實存在

　　B.屬于被審計單位的存貨是否均已入賬

　　C.存貨是否屬于被審計單位

　　D.存貨單位成本的計量是否準(zhǔn)確

　　5.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤與相關(guān)認定的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.針對的主要是存貨的存在認定

　　B.對存貨的完整性認定，能提供部分審計證據(jù)

　　C.對存貨的準(zhǔn)確性、計價和分攤認定，能提供部分審計證據(jù)

　　D.針對權(quán)利和義務(wù)認定，能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在實務(wù)中，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長短、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進行風(fēng)險評估，設(shè)計和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。在實質(zhì)性程序方面，注冊會計師可以實施的程序示例包括：①比較盤點日和財務(wù)報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?例如實地查看等)(選項 A 正確);②對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實施實質(zhì)性分析程序(選項 B 正確);③對盤點日至財務(wù)報表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實施雙向檢查(例如，對存貨采購從入庫單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的入庫單等支持性文件，對存貨銷售從貨運單據(jù)查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的貨運單據(jù)等支持性文件);④測試存貨銷售和采購在盤點日和財務(wù)報表日的截止是否正確(選項 C 正確)。注冊會計師不能直接利用被審計單位的文件記錄，選項 D 不正確。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】盤點表和盤點標(biāo)簽事先連續(xù)編號，發(fā)放給盤點人員時登記領(lǐng)用人員;盤點結(jié)束后回收并清點所有已使用和未使用的盤點表和盤點標(biāo)簽。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 錯誤，每一組盤點人員中應(yīng)包括倉儲部門以外的其他部門人員，即不能由負責(zé)保管存貨的人員單獨負責(zé)盤點存貨;安排不同的工作人員分別負責(zé)初盤和復(fù)盤。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 不恰當(dāng)，獲取的存貨存放地點清單，包括期末存貨量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項 D 不恰當(dāng)，存貨實物可能不存在，造成賬面高估，違反其存在認定。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】選項 C，如果存貨存放在不同的地點，注冊會計師可以針對重要存貨、風(fēng)險較高的存貨實施監(jiān)盤，不需要對所有存貨實施監(jiān)盤;選項 D，如果由于不可預(yù)見情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D 不恰當(dāng)，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)，同時需要注意，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應(yīng)對所有權(quán)認定的相關(guān)風(fēng)險。

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