2021注會(huì)《稅法》強(qiáng)化練習(xí)題(3)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

【預(yù)約報(bào)名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師”第一時(shí)間知曉報(bào)名時(shí)間，預(yù)約成功報(bào)名出通知后將第一時(shí)間微信通知您！

預(yù)約報(bào)名提醒

　　【例題-多選題】下列業(yè)務(wù)可以適用增值稅3%征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅的有()。

　　A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　B.個(gè)人出租住房

　　C.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)

　　D.物業(yè)管理公司收取的自來(lái)水水費(fèi)

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率;選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)稅。

　　【例題-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月向乙公司銷(xiāo)售一臺(tái)自己使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得含稅銷(xiāo)售額11.5萬(wàn)元，已知當(dāng)年取得該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。則該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.22

　　C.0.33

　　D.1.32

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=11.5/(1+3%)×2%=0.22(萬(wàn)元)。

　　【提示】如該業(yè)務(wù)選擇放棄減稅優(yōu)惠，可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【例題-單選題】2020年8月，二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)甲(一般納稅人)銷(xiāo)售舊車(chē)一批，取得含稅銷(xiāo)售額281.4萬(wàn)元，另銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)一輛，取得含稅收入8.24萬(wàn)元(未放棄減稅)，已知該車(chē)為2008年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)未抵扣增值稅。則甲當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.1.44

　　B.1.56

　　C.1.82

　　D.5.62

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自2020年5月1日至2023年12月底，對(duì)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售舊車(chē)減按銷(xiāo)售額0.5%征收增值稅。銷(xiāo)售舊車(chē)應(yīng)納稅額=281.4/(1+0.5%)×0.5%=1.4(萬(wàn)元);銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)應(yīng)納稅額=8.24/(1+3%)×2%=0.16(萬(wàn)元);甲當(dāng)月應(yīng)納稅額=1.4+0.16=1.56(萬(wàn)元)。

　　【例題-單選題】甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月從農(nóng)民手中收購(gòu)蘋(píng)果用于生產(chǎn)果汁，收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)為30萬(wàn)元。另委托某運(yùn)輸企業(yè)將蘋(píng)果運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本月該批蘋(píng)果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2021年1月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。

　　A.3.05

　　B.3.12

　　C.3.66

　　D.3.97

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×10%+0.6×9%=3.05(萬(wàn)元)

　　【例題-單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2020年12月進(jìn)口加工原料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，取得了海關(guān)填發(fā)的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。另將材料運(yùn)回本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，支付了境內(nèi)運(yùn)費(fèi)并取得了一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款4萬(wàn)元。則當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.17.28

　　B.17.52

　　C.17.52

　　D.23.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120×(1+10%)×13%+4×9%=17.52(萬(wàn)元)。

　　【例題-單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

　　A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

　　B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　C.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

　　D.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)BCD都屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

　　【例題-單選題】2020年11月，某一般納稅人商貿(mào)公司，上月外購(gòu)的一批化妝品因管理不善被盜，已知其賬面成本12萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元)?；瘖y品和運(yùn)費(fèi)均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是()萬(wàn)元。

　　A.1.48

　　B.1.20

　　C.1.70

　　D.1.10

　　『正確答案』A

　　『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=(12-2)×13%+2×9%=1.48(萬(wàn)元)。

　　【例題-單選題】甲客運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2020年5月購(gòu)入同款大巴車(chē)3輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款共計(jì)23.4萬(wàn)元，將其中1輛用于接送員工上下班使用，其余2輛用于客運(yùn)運(yùn)營(yíng)。則當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.7.8

　　C.15.6

　　D.23.4

　　『正確答案』C

　　『答案解析』外購(gòu)大巴車(chē)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.4÷3×2=15.6(萬(wàn)元)。

　　【例題-多選題】下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策說(shuō)法正確的有()。

　　A.2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額

　　B.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額

　　C.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

　　D.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額;選項(xiàng)D，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。

　　【例題-單選題】甲乳制品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2020年12月向農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)鮮牛乳10噸，支付買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售鮮牛乳9.8噸，售價(jià)13萬(wàn)元。已知鮮牛乳的損耗率為2%。則當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。(鮮牛乳無(wú)期初庫(kù)存)

　　A.0.81

　　B.0.83

　　C.0.90

　　D.1.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9.8÷(1-2%)×(10÷10)×9%÷(1+9%)=0.83(萬(wàn)元)。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)??！