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　　【例題-單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.11.7

　　『正確答案』D

　　『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。

　　當月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×13%=11.7(萬元)

　　【例題-單選題】2021年2月，某旅游開發(fā)有限公司(一般納稅人)經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門含稅收入450萬元;在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費6萬元并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當月應(yīng)納增值稅是()萬元。

　　A.25.9

　　B.28.54

　　C.30.72

　　D.31.08

　　『正確答案』B

　　『答案解析』提供游覽場所、在游覽場所經(jīng)營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司當月應(yīng)納增值稅=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×13%=28.54(萬元)。

　　【例題-單選題】甲公司(一般納稅人)2021年1月提供裝卸搬運和倉儲服務(wù)取得不含稅收入70萬元。銷售一臺使用過的不得抵扣且未抵扣過進項的裝卸機器一臺，含稅售價為3.09萬元，開具增值稅普通發(fā)票。當月購入新款裝卸機器一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，另支付員工出差火車票款3488元(車票上注明員工身份信息)，無其他購進業(yè)務(wù)。該公司當月適用進項稅額加計抵減政策，上期加計抵減額無余額。則當月應(yīng)納增值稅為()元。

　　A.600B.2312

　　C.3928.8D.-1216.8

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當月銷項稅額=700000×6%=42000(元)

　　當月進項稅額=300000×13%+3488/(1+9%)×9%=39288(元)

　　當月計提加計抵減額=39288×10%=3928.8(元)

　　一般計稅應(yīng)納稅額=42000-39288=2712(元)

　　當月計提加計抵減額3928.8元大于2712元，只能抵減2712元，差額1216.8元應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后期。

　　簡易計稅應(yīng)納稅額=30900/(1+3%)×2%=600(元)

　　應(yīng)納稅額合計=2712-2712+600=600(元)

　　【例題-單選題】某增值稅一般納稅人日化生產(chǎn)企業(yè)，2020年11月銷售日化產(chǎn)品取得不含稅銷售額700萬元，另收取包裝物押金15.21萬元，合同約定3個月內(nèi)返還包裝物并退還全部押金;當月沒收以前收取的逾期包裝物的押金1.13萬元。該企業(yè)2020年11月上述業(yè)務(wù)的增值稅計稅銷售額為()萬元。

　　A.701

　　B.701.13

　　C.713.46

　　D.715.21

　　『正確答案』A

　　『答案解析』計稅銷售額700+1.13÷(1+13%)=701(萬元)。

　　【例題-單選題】增值稅一般納稅人的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)以銷售額全額作為銷售額計算增值稅額或銷項稅額的是()。

　　A.融資性售后回租

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(一般計稅方法)

　　C.經(jīng)紀代理服務(wù)

　　D.貸款服務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額;選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)項目(選擇簡易計稅的老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。選項C，經(jīng)紀代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

　　【例題-單選題】甲旅游公司(一般納稅人)組織多個國內(nèi)旅行團，當月收取參團人員旅游費用共計82萬元。為參團人員支出以下款項：機票費用12萬元，酒店住宿費用15萬元，景區(qū)門票費用4萬元;向境內(nèi)負責當?shù)亟哟穆眯猩缰Ц读寺糜钨M用26萬元。另支付本公司導游交通及食宿費用共計0.35萬元，導游勞務(wù)報酬2萬元。該旅游公司選擇差額計稅的情形下應(yīng)納的增值稅為()萬元。(上述金額均含增值稅)

　　A.1.28

　　B.1.40

　　C.1.42

　　D.4.64

　　『正確答案』C

　　『答案解析』支付本公司導游交通及食宿費用、導游勞務(wù)報酬不得扣除，所以當月應(yīng)納增值稅稅額=(82-12-15-4-26)/(1+6%)×6%=1.42(萬元)。

　　【例題-單選題】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月以300萬元的價格買入某公司股票30000份。3月以363.6萬元的價格全部賣出。已知A企業(yè)19年累計金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的負差為29萬元，則2020年3月該金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的銷項稅額為()萬元。(買賣價格均含增值稅)

　　A.1.96

　　B.3.6

　　C.3.33

　　D.20.58

　　『正確答案』B

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　A企業(yè)2020年3月銷項稅額=(363.6-300)÷(1+6%)×6%=3.6(萬元)。

　　【提示】個人轉(zhuǎn)讓金融商品，免征增值稅;轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅。

　　【例題-單選題】某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月應(yīng)確認銷項稅額()元。

　　A.53169.80

　　B.65256.92

　　C.94056.92

　　D.95258.12

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當月應(yīng)確認銷項稅額=480000×9%+68000÷(1+13%)×13%+26000÷(1+9%)×9%=53169.80(元)。

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