1、A注冊會計(jì)師是注冊會計(jì)師協(xié)會2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量檢查小組成員,在檢查W會計(jì)師事務(wù)所2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量時(shí),選取了W會計(jì)師事務(wù)所對甲公司(上市公司)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作底稿進(jìn)行檢查(甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人為B注冊會計(jì)師)。工作底稿中存在下列事項(xiàng):
(1)B注冊會計(jì)師制定的總體策略確定了審計(jì)范圍、審計(jì)方向、報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì),并對審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配作出整體安排。
(2)B注冊會計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為120萬元,甲公司的資產(chǎn)總額為100000萬元,凈利潤為2600萬元。
(3)B注冊會計(jì)師確定的資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際執(zhí)行的重要性為70萬元,確定的利潤表的實(shí)際執(zhí)行的重要性為45萬元。
(4)因分析程序能夠非常有效地識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而且審計(jì)準(zhǔn)則對在風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序作出了強(qiáng)制要求,因此計(jì)劃在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)充分利用分析程序。
(5)甲公司將某項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)錯誤計(jì)入其他應(yīng)收款,金額為200萬元,因超過重要性水平,注冊會計(jì)師將該項(xiàng)錯報(bào)評價(jià)為重大錯報(bào)。
(6)因管理層意圖對某項(xiàng)金融資產(chǎn)的正確歸類至關(guān)重要,B注冊會計(jì)師計(jì)劃就該意圖獲取管理層聲明書,要求管理層在該聲明書上簽署的日期盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在審計(jì)報(bào)告日后。
<1> 、針對上述事項(xiàng)(1)-(6),逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處,如果存在不當(dāng)之處,簡要說明理由。
三、簡答題
1、
【正確答案】 (1)不存在。(1分)
(2)存在。注冊會計(jì)師應(yīng)在總體審計(jì)策略中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。(1分)
(3)不存在。(1分)
(4)存在。分析程序不適用于了解內(nèi)部控制。(1分)
(5)存在。評價(jià)錯報(bào)是否重大,不僅考慮金額,還應(yīng)考慮性質(zhì),該項(xiàng)錯報(bào)性質(zhì)不嚴(yán)重,通常不評價(jià)為重大錯報(bào)。(1分)
(6)不存在。(1分)
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