甲公司2014年1月開業(yè)，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿6本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：

　　(1)將閑置倉(cāng)庫(kù)出租給乙公司，租賃合同約定每月租金5000元，租期未定，簽訂合同時(shí)預(yù)收租金10000元，雙方已按定額貼花。4月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交的租金10000元;

　　(2)簽訂以物易物合同一份，用庫(kù)存7000元的A材料換取對(duì)方同等金額的B材料;

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　　(3)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)費(fèi)金額共計(jì)800萬(wàn)元，其中研究開發(fā)費(fèi)用和報(bào)酬金額之比為3：1;

　　(4)簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額200萬(wàn)元，另將其中的50萬(wàn)元分包給其他單位，并簽訂分包合同;

　　(5)簽訂采購(gòu)合同一份，合同所載金額為6萬(wàn)元，但因故合同未能兌現(xiàn)。

　　要求：按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)均需計(jì)算出合計(jì)金額，計(jì)算結(jié)果用元表示。

　　(1)計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)計(jì)算簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅;

　　(3)計(jì)算簽訂的以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計(jì)算簽訂技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的印花稅;

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的印花稅。

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)納印花稅=5000000×0.5‰+6×5=2530(元);

　　(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花;應(yīng)補(bǔ)繳的印花稅=(10000+10000)×1‰-5=15(元);

　　(3)商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花;應(yīng)納印花稅=(7000+7000)×0.3‰=4.2(元);

　　(4)對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);單對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。簽訂技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅=8000000×1÷4×0.3‰=600(元);

　　(5)應(yīng)繳納的印花稅=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750(元);

　　(6)應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花;應(yīng)納印花稅=60000×0.3‰=18(元)。

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