1.單選題

　　甲公司2×16年1月1日以800萬元銀行存款為對價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)投資，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)900萬元(全部為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))，可辨認(rèn)負(fù)債為0。甲公司將乙公司作為一個(gè)資產(chǎn)組核算，乙公司資產(chǎn)組2×16年年末可收回金額為1 100萬元，2×17年末可收回金額為1 500萬元。乙公司2×16年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。甲、乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮其他因素，下列表述中不正確的是(　)。

　　A、甲公司2×16年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)80萬元

　　B、甲公司2×16年年末應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)減值80萬元

　　C、甲公司2×17年年末商譽(yù)在合并報(bào)表列報(bào)金額為80萬元

　　D、甲公司2×17年年末商譽(yù)累計(jì)減值準(zhǔn)備金額為80

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，2×16年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=800-900×80%=80(萬元);選項(xiàng)B，2×16年年末不含商譽(yù)資產(chǎn)組賬面價(jià)值=900+300=1 200(萬元)，可收回金額1 100萬元，應(yīng)確認(rèn)減值100萬元;含商譽(yù)資產(chǎn)組賬面價(jià)值=1 200+80/80%=1 300(萬元)，大于可收回金額1 100萬元，應(yīng)確認(rèn)減值200萬元，其中合并商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)減值=(200-100)×80%=80(萬元);選項(xiàng)CD，2×17年末資產(chǎn)組賬面價(jià)值=1 100+200=1 300(萬元)，小于可收回金額，不需要繼續(xù)計(jì)提減值，但是也不可以轉(zhuǎn)回已計(jì)提減值，因此商譽(yù)累計(jì)減值仍是80萬元，期末列報(bào)金額仍為0，選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

　　2.單選題

　　2×18年6月30日，甲公司對其“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”進(jìn)行匯總計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，本期增加的進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元，因銷售事項(xiàng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額1 200萬元，因管理不善造成的存貨盤虧做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出150萬元。“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的期末余額為(　)。

　　A、650萬元

　　B、800萬元

　　C、850萬元

　　D、700萬元

　　【答案】B

　　【解析】按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣2×18年發(fā)生的銷項(xiàng)稅額，因此本期應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的余額=-500-50+1200+150=800(萬元)，將其轉(zhuǎn)出計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，即

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　800

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　 800

　　3.多選題

　　下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的表述中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

　　B、非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，但不包括向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療保健服務(wù)等

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的負(fù)債，預(yù)計(jì)數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差額較大的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露產(chǎn)生差額較大的原因

　　D、因被辭退職工不能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不作為資產(chǎn)成本

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療保健服務(wù)等，也屬于非貨幣性薪酬。

　　4.單選題

　　下列借款費(fèi)用，在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是(　)。

　　A、專門借款的溢折價(jià)攤銷

　　B、專門借款的利息資本化金額

　　C、專門借款匯兌差額

　　D、一般借款的利息資本化金額

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，專門借款涉及的借款費(fèi)用在計(jì)算資本化金額時(shí)，無需與資產(chǎn)支出相掛鉤。但對于一般借款的利息和溢折價(jià)攤銷，資本化金額=超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率，所以與資產(chǎn)支出掛鉤。注意：與資產(chǎn)支出相掛鉤，是指在占用一般借款時(shí)，資本化金額并不是按一般借款全部金額計(jì)算資本化利息，而是要按一般借款在資本化期間真正有多少被占用來計(jì)算資本化利息的金額。專門借款發(fā)生的資本化支出，不需要與資產(chǎn)支出相掛鉤，而一般借款發(fā)生的借款支出，必須與資產(chǎn)支出相掛鉤。因?yàn)閷ｉT借款的發(fā)生都是為了購建某項(xiàng)資產(chǎn)而專門借入的，所以該項(xiàng)借款只要是發(fā)生在資產(chǎn)化期間，相關(guān)的借款費(fèi)用都是可以資本化的;而一般借款是企業(yè)早已擁有的借款，在購建某項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)領(lǐng)用的，該項(xiàng)借款并不是專門為購建資產(chǎn)而存在的，所以該借款發(fā)生的借款費(fèi)用不都是為購建該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的，所以要與實(shí)際領(lǐng)用的金額和使用的時(shí)間相掛鉤確定符合資本化的金額。

　　5.單選題

　　甲公司2014年初實(shí)施了一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán)，約定自2014年1月1日期，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價(jià)格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股5元。2014年沒有人離職，但是至2015年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價(jià)值為每股6元。2016年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將該項(xiàng)股份支付計(jì)劃取消，同時(shí)以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補(bǔ)償共計(jì)460萬元。2016年初至取消股權(quán)激勵計(jì)劃前，無人離職。不考慮其他因素，2016年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是(　)。

　　A、-80萬元

　　B、10萬元

　　C、160萬元

　　D、150萬元

　　【答案】C

　　【解析】至2015年末累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額=5×1×(100-10)×2/3=300(萬元)，2016年4月20日，因取消股權(quán)激勵計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額=5×1×(100-10)×3/3-300=150(萬元)。

　　借：管理費(fèi)用 150

　　貸：資本公積——其他資本公積 150

　　以現(xiàn)金補(bǔ)償460萬元高于該權(quán)益工具在回購日公允價(jià)值450萬元的部分，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(管理費(fèi)用)相關(guān)會計(jì)分錄為：

　　借：資本公積——其他資本公積 450

　　管理費(fèi)用 10

　　貸：銀行存款 460

　　6.單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于與重組有關(guān)直接支出的是(　)。

　　A、因辭退員工支付的自愿遣散費(fèi)

　　B、因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)

　　C、因撤銷廠房租賃合同支付違約金

　　D、將職工從擬關(guān)閉轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費(fèi)用

　　【答案】D

　　【解析】重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，比如遣散職工、不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)等支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說法正確的有(　)。

　　A、若企業(yè)承擔(dān)金融負(fù)債的目的是為了近期出售或回購，應(yīng)劃分為交易性金融負(fù)債

　　B、因交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C、交易性金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D、交易性金融負(fù)債公允價(jià)值增加額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動損益”貸方

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值增加額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動損益”借方。

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