審計知識點：審計五要素
2022-12-30 19:55:34 來源：網(wǎng)絡(luò)
【審計五要素】
在財務(wù)報表審計中，審計要素包括五個方面，即審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人(1/5)、財務(wù)報表(2/5)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(3/5)、審計證據(jù)(4/5)和審計報告(5/5)。
審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指管理層(責任方)、注冊會計師和除管理層之外的預(yù)期使用者。
【審計證據(jù)(4/5)】
(一)審計證據(jù)的定義
審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息。
(二)審計證據(jù)的特征
(1)審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。
(2)審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息(前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性)或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息。
(3)除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)。
(4)審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。
(5)在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。
【提示】審計要素之一的“審計證據(jù)”不同于教材3.1的“審計證據(jù)的特征”。此處是從承接業(yè)務(wù)到出具審計報告全過程角度的高度概括的“大概念”;教材3.1的“審計證據(jù)的特征”是“小概念”(針對的是財務(wù)報表重大錯報風險的“識別、評估與應(yīng)對”范疇)。
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