審計知識點：職業(yè)懷疑的要求
2022-12-30 19:55:12 來源：網(wǎng)絡(luò)
(一)職業(yè)懷疑的定義
職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。
(二)職業(yè)懷疑的要求(4個要求)
秉持一種質(zhì)疑的理念：
(1)不應(yīng)不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋
(2)不應(yīng)輕易相信過分理想的結(jié)果或太多巧合的情況
(3)摒棄“存在即合理”的邏輯思維
對引起疑慮的情形保持警覺：
這些情形包括但不限于：
(1)相互矛盾的審計證據(jù)
(2)引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
(3)明顯不合商業(yè)情理的交易或安排
(4)表明可能存在舞弊的情況
(5)表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形
審慎評價審計證據(jù)：
(1)質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他信息的可靠性
(2)在懷疑信息的可靠性或發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或追加實施哪些審計程序
(3)審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由
客觀評價管理層和治理層：
(1)不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷
(2)即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
(3)不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)
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