【信息技術(shù)一般控制(★★)】
含義:信息技術(shù)一般控制,是指為了保證信息系統(tǒng)的安全,對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施
作用:信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻。在有些情況下,信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻
環(huán)節(jié):
(1)程序開發(fā)
(2)程序變更
(3)程序和數(shù)據(jù)訪問
(4)計算機運行
【信息技術(shù)應(yīng)用控制(★★)】
含義:信息技術(shù)應(yīng)用控制,是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制
環(huán)節(jié):信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)
要素:
(1)完整性
(2)準確性
(3)存在和發(fā)生等
【信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系(★★)】
1、總體關(guān)系
(1)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)
(2)信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任
(3)公司層面信息技術(shù)控制要素會影響該公司信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實
關(guān)鍵點:
(1)公司層面控制是基調(diào)
(2)一般控制是基礎(chǔ)
(3)應(yīng)用控制是“落地”
(4)公司層面控制→一般控制→應(yīng)用控制
2、具體執(zhí)行
根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐,注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前,會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計,以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境,并基于此識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險點以及審計重點。
關(guān)鍵點:
第1步:了解和評估公司層面控制
第2步:識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險點及審計重點
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