圖騰公司8月份銷售20,000個(gè)單位產(chǎn)品時(shí)的銷售和管理費(fèi)用如下：
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變動(dòng)成本為銷售傭金，以銷售額的6.2%支付。階梯成本取決于公司聘用銷售人員數(shù)量，8月份銷售團(tuán)隊(duì)有17人，其中兩人將于8月31日提前退休。據(jù)估計(jì)，幾個(gè)月內(nèi)這些職位仍將空缺。固定成本總額在每月生產(chǎn)15,000至30,000個(gè)單位產(chǎn)品的范圍內(nèi)保持不變的。圖騰公司計(jì)劃將銷售價(jià)格降低10%，預(yù)計(jì)每月銷量將增加到24,000個(gè)單位。如果實(shí)施了降價(jià)銷售，9月的預(yù)算銷售總額和管理成本為：
本例中，預(yù)算銷售和管理總額可以計(jì)算如下：
預(yù)算銷售和管理費(fèi)用總額=變動(dòng)成本+階梯成本+固定成本= 401,760元+ 75,000元+ 176,000美元= 652,760美元
使用下列公式確定8月的銷售額和每個(gè)單位的銷售價(jià)格。
變動(dòng)成本=6.2%×銷售額
銷售額=變動(dòng)成本/0.062= 372,000美元/ 0.062 = 6,000,000美元
單位銷售價(jià)格=銷售額/出售單位數(shù)= 6,000,000美元/ 20,000 = 300美元
預(yù)計(jì)九月銷量=90%×8月份單位銷售價(jià)格×9月銷售額=0.9×300美元×24,000＝6,480,000美元
預(yù)算的變動(dòng)成本=0.062×6,480,000美元＝401,760美元
階梯成本= 85,000美元/ 17 = 5,000美元成本。
由于兩個(gè)銷售人員退休，預(yù)算的階梯成本降低，計(jì)算公式如下：
預(yù)算的階梯成本=15個(gè)銷售人員×5,000美元每銷售人員的成本＝75,000美元
預(yù)算銷售和管理費(fèi)用總額= 401,760美元+ 75,000美元+ 176,000美元 = 652,760美元。
多做幾道
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在審核年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，瑞切爾集團(tuán)公司管理會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)銷售額被高估。下列哪一項(xiàng)內(nèi)容最有可能引起銷售額的高估？
以下資料來(lái)自馬休斯控股公司：
試計(jì)算其持續(xù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
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