題目

下列各項關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（? ? ）。

A

注冊會計師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B

企業(yè)層面的控制通常不局限于某個具體認(rèn)定

C

某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

D

如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師仍需測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制

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識別、了解和測試企業(yè)層面控制


? ? ? ? 選項A表述錯誤，不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

? ? ? ? 選項B表述正確，企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風(fēng)險而設(shè)計，或作為其他控制運行的“基礎(chǔ)設(shè)施”，通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認(rèn)定；

? ? ? ? 選項C表述正確，某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設(shè)計這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯報。當(dāng)這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試；

? ? ? ? 選項D表述不正確，如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能可以不必測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制。

? ? ? ? 綜上，本題應(yīng)選AD。

【栗子】被審計單位的財務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收人的詳細(xì)月度分析報告。由于這個控制沒有足夠的精確度以及時防止或發(fā)現(xiàn)某個財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定的重大錯報，所以這個控制不可以完全替代注冊會計師對其他控制的測試。但是，如果這個控制有效，可能可以使注冊會計師修改其原本擬對其他控制所進(jìn)行的測試程序。

多做幾道

下列針對自我評價的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事

  • B

    審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

  • C

    審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計項目組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有（   ） 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下，書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供了審計工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿

下列情形中，會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（?。?。

  • A

    在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)

  • D

    接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)

下列針對過度推介的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人

假設(shè)分別存在下列事項，其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ） 。

  • A

    審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

  • C

    審計項目組成員C持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納，現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目

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