題目

在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，以下說法不恰當(dāng)?shù)挠校? ? ?）。

A

如果注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，應(yīng)當(dāng)視為被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)

B

如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

C

如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

D

如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

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持續(xù)經(jīng)營假設(shè)對審計報告的影響,持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任,評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估


? ? ?? 選項A表述不正確，注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證；

? ? ?? 選項B表述不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確管理層應(yīng)當(dāng)定期對其持續(xù)經(jīng)營能力作出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表的適當(dāng)性，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評估；

? ? ?? 選項C表述不正確，管理層對超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響；

? ? ?? 選項D表述正確，如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模瑒t無論財務(wù)報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

? ? ? ? 綜上，本題應(yīng)選ABC。

多做幾道

下列針對自我評價的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事

  • B

    審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

  • C

    審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計項目組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有（   ） 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下，書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供了審計工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿

下列情形中，會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（?。?。

  • A

    在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)

  • D

    接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)

下列針對過度推介的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人

假設(shè)分別存在下列事項，其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ） 。

  • A

    審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

  • C

    審計項目組成員C持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納，現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目

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