題目

下列各項中，注冊會計師通常應(yīng)當與治理層溝通的事項的有（? ? ? ）。

A

注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層的舞弊行為

B

注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

C

被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

D

被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

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注冊會計師與治理層溝通的事項


? ? ? 選項A，管理層舞弊涉及管理層誠信，尤其是當高層管理人員舞弊時，注冊會計師不宜與管理層溝通，應(yīng)當直接與治理層溝通；

? ? ? 選項B，與被審計單位溝通注冊會計師擬實施的“具體”審計程序很可能降低審計程序的不可預(yù)見性，影響審計的效果；

? ? ? 選項C，問題屬于審計遇到的重大困難，按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當直接與治理層溝通；

? ? ? 選項D，按規(guī)定，注冊會計師可以考慮與治理層溝通被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。

? ? ? 綜上，本題應(yīng)選ACD。

多做幾道

下列針對自我評價的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事

  • B

    審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

  • C

    審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計項目組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有（   ） 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下，書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供了審計工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿

下列情形中，會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（?。?/span>

  • A

    在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)

  • D

    接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)

下列針對過度推介的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（   ） 。

  • A

    會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護人

假設(shè)分別存在下列事項，其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ） 。

  • A

    審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

  • C

    審計項目組成員C持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納，現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目

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