方龍公司是小華會(huì)計(jì)師事務(wù)所2017年初新發(fā)展的審計(jì)客戶。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在與方龍公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之后,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮與制定審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的事項(xiàng)。相關(guān)情況如下:
(1)在考慮總體審計(jì)策略的同時(shí),M注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員各自針對(duì)自己負(fù)責(zé)的領(lǐng)域制定具體審計(jì)計(jì)劃。
(2)M注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略由審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)資源三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分構(gòu)成。
(3)在了解內(nèi)部控制中獲得的信息是M注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體審計(jì)策略的審計(jì)范圍的重要依據(jù):凡是內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域,都要擴(kuò)大審計(jì)范圍。
(4)作為分配審計(jì)資源的基礎(chǔ),M注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)確定重要性,然后根據(jù)重要性對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估。
(5)項(xiàng)目組成員編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是進(jìn)一步審計(jì)程序,具體包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。
(6)項(xiàng)目組成員按項(xiàng)目合伙人的要求對(duì)制定完成的具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了相互復(fù)核,以避免在具體實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行修改。
要求:
但對(duì)針對(duì)上述每一種情況,指出M注冊(cè)會(huì)計(jì)師及項(xiàng)目組成員在計(jì)劃審計(jì)工作過(guò)程是否存在不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。