題目

下列有關暫時性差異的表述，正確的有（? ? ? ）。

A

暫時性差異從資產和負債看，是一項資產或一項負債的計稅基礎和其在資產負債表中的賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除。該項差異在以后年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額

B

負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生的是可抵扣暫時性差異

C

企業(yè)應以可抵扣暫時性差異轉回期間當期獲得的應稅所得為限，確認相應的遞延所得稅資產

D

可抵扣暫時性差異，將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額，應確認為遞延所得稅資產

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應納稅暫時性差異,可抵扣暫時性差異

? ? ? ? 選項A表述正確，暫時性差異是資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額，在未來收回資產或清償負債的期間內，應納稅所得額增加或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少；

? ? ? ? 選項B表述錯誤，負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異；

? ? ? ? 選項C表述正確，企業(yè)有明確的證據(jù)表明其可抵扣暫時性差異轉回的未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額，則應以可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產；

? ? ? ? 選項D表述正確，可抵扣暫時性差異，將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額。企業(yè)應當根據(jù)符合條件的可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產。

? ? ? ? 綜上，本題應選ACD。

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產或與其他資產及負債組合使用的非金融資產時，下列會導致估值前提對該非金融資產公允價值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產單獨使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨使用的該非金融資產價值進行調整反映

  • C

    非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產公允價值計量中采用的假設反映

  • D

    非金融資產與其他資產或負債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術反映

為提高公允價值計量和相關披露的一致性和可比性，企業(yè)應當將估值技術所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關于公允價值層次的說法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關資產或負債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關資產或負債幾乎很少存在市場交易活動，導致相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項中，不應將取得資產或承擔負債的交易價格作為該資產或負債的公允價值的有（   ） 。

  • A

    資產出售方或負債轉移方正處在財務困境

  • B

    資產出售方或負債轉移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產或轉移負債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關計量單元不同

關于估值技術，下列說法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術確定相關資產或負債的公允價值

  • B

    估值技術變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術，都應當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風險調整

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