題目

甲公司適用的所得稅稅率為25%，年初預(yù)計(jì)負(fù)債金額為0，2×18年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下：（1）12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司非法使用乙公司專利權(quán)，要求甲公司賠償200萬(wàn)元，至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償150萬(wàn)元的可能性為60%，賠償100萬(wàn)元的可能性為40%，另發(fā)生訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。因?yàn)榧坠臼褂玫膶＠麢?quán)是由丙公司授權(quán)的，因此可向丙公司追償，假設(shè)有90%的可能性追償100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（2）甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定: 產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有 80% 不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。2×18年甲公司銷售收入為 10 000萬(wàn)元，假設(shè)當(dāng)年發(fā)生修理支出3萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的有（? ? ? ）。

A

預(yù)計(jì)負(fù)債182萬(wàn)元

B

其他應(yīng)收款100萬(wàn)元?

C

遞延所得稅資產(chǎn)45.5萬(wàn)元?

D

遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元?

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關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì),關(guān)于未決訴訟或未決仲裁的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)

? ? ? ? 選項(xiàng)A、C表述正確，（1）或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確定，最佳估計(jì)數(shù)就是最可能的發(fā)生數(shù)150萬(wàn)元。 應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝150＋10＝160（萬(wàn)元）；（2）應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝10 000×（80%×0＋15%×1%＋5%×2%）＝25（萬(wàn)元），發(fā)生修理支出3萬(wàn)元減少預(yù)計(jì)負(fù)債，因此2×18年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債余額＝160＋25－3＝182（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝182×25%＝45.5（萬(wàn)元）；

? ? ? ? 選項(xiàng)B、D表述錯(cuò)誤，收回款項(xiàng)的可能性為90%，屬于很可能，而不是基本確定，因此不滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)為其他應(yīng)收款。因?yàn)椴淮_認(rèn)其他應(yīng)收款，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債不能確認(rèn)。

? ? ? ? 綜上，本題應(yīng)選AC。

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無(wú)論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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