甲公司是國內(nèi)知名上市企業(yè),2×17年年底A 事務(wù)所對甲公司的如下業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì),并就相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理提出疑問:
(1)自 2×16年開始,甲公司每年年末均按照職工工資總額的 10% 計(jì)提相應(yīng)資金計(jì)入應(yīng)付職工薪酬,計(jì)提該資金的目的在于解決后續(xù)擬實(shí)施員工持股計(jì)劃的資金來源,但有關(guān)計(jì)提金額并不對應(yīng)于每一 在職員工。甲公司計(jì)劃于 2×18 年實(shí)施員工持股計(jì)劃,以 2×16 年至 2×17 年兩年間計(jì)提的資金在二級市場購買本公司股票,授予員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的管理人員,員工持股計(jì)劃范圍內(nèi)的員工與原計(jì)提時在職員工的范圍很可能不同。如員工持股計(jì)劃未能實(shí)施,員工無權(quán)取得該部分計(jì)入職工薪酬的提取金額。該計(jì)劃下,甲公司 2×16年計(jì)提了 2 000 萬元。2×17 年年末,甲公司就當(dāng)年度應(yīng)予以計(jì)提的金額進(jìn)行了以下會計(jì)處理(單位:萬元):
借:管理費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 500
? ? ? ?貸:應(yīng)付職工薪酬 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??2 500
(2)甲公司在2017 年因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,需要辭退一批不適合企業(yè)戰(zhàn)略的職工,企業(yè)以職工自愿方式。辭退計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容已經(jīng)報(bào)經(jīng)董事會進(jìn)行了批準(zhǔn),并經(jīng)過工會同意。最后甲公司管理人員辭職30人,補(bǔ)償金額為300 萬元,銷售人員辭職60 人,補(bǔ)償金額為400 萬元,生產(chǎn)工人辭職為50 人,補(bǔ)償金額為350 萬元。甲公司進(jìn)行了以下會計(jì)處理(單位:萬元):
借:管理費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?300
? ? ? ?銷售費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?400
? ? ? ?生產(chǎn)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?350
? ? ? ?貸:應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 1 050
(3)2×17年甲公司業(yè)績快速增長,于當(dāng)年制定并開始實(shí)施的利潤分享計(jì)劃,總部管理人員可以分享當(dāng)年度利潤的 2% 作為獎勵。2×18年 2 月 10 日,根據(jù)確定的 2×17年年度利潤,董事會按照利潤分享計(jì)劃,決議發(fā)放總部管理人員獎勵 300萬元。甲公司于當(dāng)日進(jìn)行了以下會計(jì)處理(單位:萬元):
借:利潤分配——未分配利潤 ?300
? ? ? ? 貸:應(yīng)付職工薪酬 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 300
?其他有關(guān)資料:甲公司按照凈利潤的 10% 提取法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)因素的影響。甲公司 2×17 年年度報(bào)告于 2×18 年 3 月 20 日對外報(bào)出(答案中的金額單位用萬元表示)。
【簡答題】
判斷甲公司對事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)的會計(jì)處理是否正確并說明理由;對于不正確的會計(jì)處理, 編制更正的會計(jì)分錄(無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目,不考慮當(dāng)期盈余公積的計(jì)提)。