①對(duì)子公司(大海公司)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄?
△調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值
借:固定資產(chǎn)——原價(jià) 200【500-300】
? ? ? ?貸:資本公積——年初 200?
△按公允價(jià)值補(bǔ)提折舊
借:管理費(fèi)用 ? 20 【補(bǔ)提本年折舊200/10】
? ? ? ?未分配利潤(rùn)——年初 ? ?20 【年初累計(jì)補(bǔ)提】
? ? ? ?貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 ?40?
△調(diào)整無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值
借:無(wú)形資產(chǎn) 100【300-200】
? ? ? ?貸:資本公積——年初 100?
借:管理費(fèi)用 ? 20 【補(bǔ)提本年攤銷(xiāo)100/5】
? ? ? ?未分配利潤(rùn)——年初 ? ?20 【年初累計(jì)補(bǔ)提】
? ? ? ?貸:無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo) ?40?
②編制內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄?
借:未分配利潤(rùn)——年初 180 【抵銷(xiāo)期初存貨價(jià)值中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益】
? ? ? ?貸:營(yíng)業(yè)成本 180?
借:營(yíng)業(yè)成本 90
? ? ? ?貸:存貨 90【期末存貨價(jià)值中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益】?
③按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 對(duì)2015年交易事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整?
△對(duì)2015年交易事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整
借:未分配利潤(rùn)——年初 80
? ? ? ?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 80?
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 464
? ? ? ?貸:未分配利潤(rùn)——年初 ?464
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 160
? ? ? ?貸:其他綜合收益——年初 ?160?
△對(duì)2016年進(jìn)行調(diào)整?
借:投資收益 160 【分派現(xiàn)金股利200×80%】
? ? ? ?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?160?
2016年大海公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=450-(20+20)=410(萬(wàn)元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 328 【410×80%】
? ? ? ?貸:投資收益 ?328
借:其他綜合收益 160 【200×80%】
? ? ? ?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?160?
調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=7 144-160+328-160=7 152(萬(wàn)元)
④抵銷(xiāo)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益?
借:股本 5 000
? ? ? ?資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1 000
? ? ? ?盈余公積——年初 ?262
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ——本年 ? ? ? 45 【450×10%】
? ? ? ?未分配利潤(rùn)——年末 2 383
【子公司年初未分配利潤(rùn)2 218+子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)410-子公司本年計(jì)提盈余公積45-子公司分派現(xiàn)金股利200】
? ? ? ?商譽(yù) 200 【不變】
? ? ? ?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 7 152?
? ? ? ? ? ? ? 少數(shù)股東權(quán)益 1 738
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【(5 000+1 000+262+45+2 383)×20%】
⑤對(duì)新華公司投資收益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)?
借:投資收益 328
? ? ? ?少數(shù)股東損益 ? ?82【410×20%】
? ? ? ?未分配利潤(rùn)——年初 ? 2 218
? ? ? ?貸:提取盈余公積 ?45
? ? ? ? ? ? ? 對(duì)所有者(或股東)的分配 200
? ? ? ? ? ? ? 未分配利潤(rùn)——年末 2 383