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? ? ? ?思路一：應(yīng)編制的抵銷分錄為：（單位：萬元）

? ? ? ?①編制內(nèi)部購進商品的抵消分錄。

? ? ? 借：營業(yè)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?800

? ? ? ? ? ? ?貸：營業(yè)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?620

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180【（800－500）×60%】

? ? ? ②利利公司（子公司購貨方）個別財務(wù)報表由于存貨賬面價值=800×（1-40%）=480（萬元），所以計提存貨跌準備=480-400=80（萬元）。但由于合并報表的存貨賬面價值應(yīng)=500×（1-40%）=300（萬元），所以合并財務(wù)報表需轉(zhuǎn)回已計提的80（萬元）跌價準備。

? ? ? 借：存貨——存貨跌價準備 ? ? 80

? ? ? ? ? ? ?貸：資產(chǎn)減值損失 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?80

? ? ? ③合并報表存貨賬面價值減少=180-80=100（萬元），形成可抵扣暫時性差異100（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)25（萬元）。

? ? ?思路二：合并報表存貨賬面價值=300（萬元），計稅基礎(chǔ)（集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本）=480-80=400（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100（萬元）。

? ? ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) ? ? ? ? ? ? ? ?25【（180－80）?×25％】?

? ? ? ? ? ? ?貸：所得稅費用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 25

? ? ?綜上，本題應(yīng)選D。

? 【提個醒】未實現(xiàn)內(nèi)部損益=（內(nèi)部銷售額－內(nèi)部銷售成本）×（1－本期對外出售比例）