在審計報告日后至財務報表報出日前,如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實,注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表,而管理層拒絕修改,并且審計報告已提交給被審計單位,以下處理正確的有( ) 。
- A
通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出
- B
如果不修改財務報表仍被報出,在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒,刊登聲明
- C
修改審計報告
- D
在下次審計時考慮對審計報告的影響
在審計報告日后至財務報表報出日前,如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實,注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表,而管理層拒絕修改,并且審計報告已提交給被審計單位,以下處理正確的有( ) 。
通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出
如果不修改財務報表仍被報出,在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒,刊登聲明
修改審計報告
在下次審計時考慮對審計報告的影響
如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改,并且審計報告已提交給被審計單位,注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出 。如果財務報表仍被報出,注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告 。例如,針對上市公司,注冊會計師可以利用證券傳媒,刊登必要的聲明,防止使用者信賴審計報告 。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見 。此時審計報告已經提交,無法修改審計報告,選項C不正確;針對此情況應該及時處理,以防止報表使用者信賴審計報告,而不應等到下次審計再考慮,選項D不正確 。
多做幾道
下列針對自我評價的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的有( ) 。
審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事
審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關系
審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務所的合伙人
審計項目組成員D在半年前離開甲公司,此前連續(xù)多年擔任甲公司財務總監(jiān)
下列針對注冊會計師披露的相關信息但不屬于違反保密原則的有( ) 。
在未得到客戶授權的情況下,書面回答了中國證監(jiān)會關于客戶違法行為的調查信函
在未經客戶授權的情況下,在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿
在未經客戶授權的情況下,向后任注冊會計師提供了審計工作底稿
在未經客戶授權的情況下,接受中國注冊會計師協(xié)會質量檢查提供了審計工作底稿
下列情形中,會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括(?。?。
在沒有被審計單位授權的情況下回答了監(jiān)管機構關于審計客戶經營和納稅方面的信息
在法律訴訟程序中維護自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權而向法官提供審計工作底稿
接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權
接受注冊會計師協(xié)會質量檢查時無需被審計單位授權
下列針對過度推介的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的有( ) 。
會計師事務所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉換公司債券
會計師事務所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務收入
審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務總監(jiān)是配偶關系
審計項目組成員B擔任甲公司的辯護人
假設分別存在下列事項,其中不會影響獨立性的有( ) 。
審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣,接受委托前已經全部處置
審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員,ABC會計師事務所將其調離審計小組
審計項目組成員C持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣
審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納,現(xiàn)由D審計固定資產項目
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