A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當期應計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計稅基礎與賬面價值相等，已確認相關的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關于A公司的相關會計處理下列說法中正確的有（）。
A公司應調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬元
A公司應調(diào)減“遞延所得稅負債”12.5萬元
A公司該應確認“遞延所得稅負債”12.5萬元
A公司應調(diào)增“累計折舊”100萬元
本題屬于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會計差錯，應該按照前期差錯更正的原則處理，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。本題中假設該固定資產(chǎn)2×13年期初的賬面價值為X。
按照錯誤的處理，會計上未計提折舊，因此期末賬面價值X大于計稅基礎（X－50），形成應納稅暫時性差異，因此錯誤的處理為：
借：所得稅費用12.5
貸：遞延所得稅負債12.5
正確的處理，需要對固定資產(chǎn)計提折舊，分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用100
貸：累計折舊100
正確的處理后，賬面價值（X－100），小于計稅基礎（X－50），形成可抵扣暫時性差異50萬元，因此更正分錄為：
借：遞延所得稅負債12.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12.5
因此，應調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100－12.5－12.5＝75（萬元）；調(diào)減“遞延所得稅負債”12.5萬元；調(diào)增“遞延所得稅資產(chǎn)”12.5萬元，調(diào)增“累計折舊”100萬元。
多做幾道
企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時，下列會導致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有（ ） 。
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設反映
非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值，可通過估值技術反映
為提高公允價值計量和相關披露的一致性和可比性，企業(yè)應當將估值技術所使用的輸入值劃分的層次包括（）。
第一層次輸入值
第二層次輸入值
第三層次輸入值
第四層次輸入值
下列關于公允價值層次的說法中，正確的有（）。
第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價
第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值
第三層次輸入值是相關資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值
企業(yè)只有在相關資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動，導致相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才能使用第三層次輸入值
下列各項中，不應將取得資產(chǎn)或承擔負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有（ ） 。
資產(chǎn)出售方或負債轉移方正處在財務困境
資產(chǎn)出售方或負債轉移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉移負債
母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價
交易價格與公允價值計量的相關計量單元不同
關于估值技術，下列說法中不正確的有（）。
企業(yè)一定采用單一的估值技術確定相關資產(chǎn)或負債的公允價值
估值技術變更屬于會計估計變更
企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術
企業(yè)無論使用何種估值技術，都應當考慮當前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風險調(diào)整
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