甲公司于2016年初開始研發(fā)一項專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出500萬元。其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元，符合資本化條件支出為300萬元.假定該無形資產(chǎn)于2016年7月1日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。甲公司2016年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。甲公司2016年12月31日下列會計處理中錯誤的是()。
2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值為270萬元
2016年12月31日無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)405萬元
2016年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)3375萬元
2016年應交所得稅22125萬元
無形資產(chǎn)2016年接會計準則規(guī)定計入管理費用的金額：100+100+300+5÷12x6=230(萬元)，2016年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221.25(萬元)，選項D正確；2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12x6=270(萬元).選項A正確；2016年12月31日無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)：270×150％=405(萬元)，選項B正確；該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元).但不能確認遞延所得稅資產(chǎn).選項C錯誤。
多做幾道
不考慮其他因素，下列各項中投資者擁有對被投資者權(quán)力的有（?。?。
甲投資者持有A公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)
乙投資者持有B公司45%的投票權(quán)，其他2位投資者各持有26%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由其他三位股東持有，各占1%
丙投資者持有C公司45%的投票權(quán)，其他11位投資者各持有5%的投票權(quán)
丁投資者持有D公司35%的投票權(quán)，其他3位股東各持有5%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由眾多股東持有，而沒有任何一位股東持有超過1%的投票權(quán)，涉及D公司相關(guān)活動的決策須獲得股東會議上大多數(shù)投票權(quán)的批準（在近期的股東會議上75%的投票權(quán)投了票）
判斷一項權(quán)利是否為實質(zhì)性權(quán)利通常不應當綜合考慮的因素有（ ）。
權(quán)利持有人行使權(quán)利是否存在經(jīng)濟或其他方面的障礙
當權(quán)利由多方持有或行權(quán)需要多方同意時，是否存在實際可行的機制使這些權(quán)利持有人在其愿意的情況下能一致行使權(quán)利
權(quán)利持有人能否從行使權(quán)利中獲利
貸款方限制借款方進行會對借款方信用風險產(chǎn)生不利影響從而損害貸款方利益的活動的權(quán)利
甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元（不含增值稅），成本為400萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。則2014年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為( )萬元。
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長江公司擁有乙公司80%的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至2014年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。2014年12月31日長江公司在編制合并財務報表時應抵消存貨的金額為( )萬元。
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甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1 600萬元（不含增值稅），成本為1 000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵消后，2014年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
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