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? ? ? ?選項A處理正確，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值（公允價值）＞計稅基礎(chǔ)（取得成本），形成遞延所得稅負債=150×25%=37.5（萬元），同時計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；

? ? ? ?選項B處理正確，收到的政府補助不屬于免稅收入，取得當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為收到時計入遞延收益，以后補償損失時確認為營業(yè)外收入，遞延收益作為負債項目，因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。所以，賬面價值=1 500（萬元）＞計稅基礎(chǔ)=賬面價值－未來可稅前列支的金額1 500=0，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1 500×25%=375（萬元），減少當(dāng)期所得稅費用。

? ? ? ?選項CD處理錯誤，違反經(jīng)濟合同支付違約金100萬元稅法允許稅前扣除，所以應(yīng)交所得稅=（4 000+1 500）×25%=1 375（萬元），所得稅費用=1 375-375=1 000（萬元）

? ? ? ?綜上，本題應(yīng)選AB。

? ? ? ?【提個醒】

? ? ? ? ?①可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益，相應(yīng)形成的遞延所得稅負債也計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

? ? ? ? ?②違反經(jīng)濟合同支付的違約金直接在當(dāng)期扣除，不產(chǎn)生暫時性差異，也就不會產(chǎn)生遞延所得稅。

? ? ? ? ?③違反經(jīng)濟合同支付的違約金在支付時，借記“營業(yè)外支出”，利潤總額已經(jīng)減去了這100萬元，所以在計算應(yīng)交所得稅時，如果題目表示稅法允許稅前扣除，不必再特別減去。

? ? ? ? ?④本題中，政府補助在收到時貸記“遞延收益”，沒有影響利潤總額，同時稅法又規(guī)定該政府補助不屬于免稅收入，意味著要在當(dāng)期收到時就交稅。所以在計算應(yīng)交所得稅時要加上。