總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部地區(qū)的某國(guó)家鼓勵(lì)類的外商投資企業(yè),中外股權(quán)比例6:4,1996年開(kāi)始投產(chǎn),經(jīng)營(yíng)期限為10年。該公司2000年開(kāi)始獲利,從當(dāng)年起享受免、減稅待遇。2008年,該公司自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元(含從境外A企業(yè)分回的投資收益80萬(wàn)元,A企業(yè)所在國(guó)所得稅率20%;從境內(nèi)B企業(yè)分回的投資收益20萬(wàn)元,B企業(yè)所得稅率15%)。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所審查,該企業(yè)2008年的會(huì)計(jì)核算資料中,存在下列情況:(1)“管理費(fèi)用”科目中,列支全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬(wàn)元(該公司當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入凈額為3000萬(wàn)元,租金收入400萬(wàn)元);列支新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用12萬(wàn)元;列支的職工福利類開(kāi)支30萬(wàn)元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元;(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中,列支了向其他企業(yè)拆借資金的利息支出22.5萬(wàn)元,借款金額為300萬(wàn)元,利率為9%(銀行同類、同期貸款年利率為4%);(3)“營(yíng)業(yè)外支出”科目中,列有對(duì)外捐贈(zèng)款40萬(wàn)元。其中:通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款22萬(wàn)元,直接向某校運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)18萬(wàn)元;(4)取得某企業(yè)捐贈(zèng)的原材料,價(jià)稅合計(jì)金額40萬(wàn)元,該企業(yè)全部計(jì)入“資本公積”賬戶;(5)當(dāng)年以機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資,賬面凈值為80萬(wàn)元,雙方確認(rèn)的價(jià)值為100萬(wàn)元,對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)未做所得稅處理(本業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅及附加)。(6)2006年3月,該企業(yè)董事會(huì)決定將2004年計(jì)提的30萬(wàn)元盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定,回答{TSE}問(wèn)題:{TS}“管理費(fèi)用”(考慮加計(jì)扣除)和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
- A
22.50
- B
24.50
- C
25.50
- D
28.50