DUIA 公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2016 年6 月1 日,準(zhǔn)備建造一棟辦公樓,同時(shí)配套全樓凈化水系統(tǒng)及安裝檢測設(shè)備,2016 年6 月21 日,DUIA 公司與HAPPY 公司簽訂合同,將該項(xiàng)目出包給HAPPY 公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同,建造新辦公樓的價(jià)款為1 000 萬元,建造凈化水系統(tǒng)為300 萬元,安裝檢測設(shè)備為60 萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和其他因素,DUIA公司為此發(fā)生如下業(yè)務(wù):
事項(xiàng)一:2016 年7 月1 日,DUIA 公司按合同約定向HAPPY 公司預(yù)付10%備料款130 萬元,其中新辦公樓100 萬元,凈化水系統(tǒng)30萬元。
事項(xiàng)二:2016 年11 月1 日,建造辦公樓、凈化水系統(tǒng)達(dá)到40%,DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程款結(jié)算520 萬元,其中辦公樓400 萬元,凈化水系統(tǒng)120 萬元。HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為520萬元,增值稅數(shù)額為57,.2萬元。DUIA 公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款通過銀行存款付清。
事項(xiàng)三:2016 年11 月15 日,DUIA 公司購入需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250 萬元,增值稅稅額為42.5 萬元,已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。已知該設(shè)備不屬于構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的設(shè)備,其進(jìn)項(xiàng)稅額無需分年抵扣。
事項(xiàng)四:2017 年6 月1 日,辦公樓和凈化水系統(tǒng)完工,DUIA 公司與HAPPY 公司辦理工程結(jié)算款780 萬元,其中辦公樓600 萬元,凈化水系統(tǒng)180 萬元,HAPPY公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為780萬元,增值稅數(shù)額為85.8萬元??铐?xiàng)通過銀行支付。
事項(xiàng)五:2017 年8月1 日,DUIA 公司將檢測設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場,交由HAPPY 公司安裝。
事項(xiàng)六:2017 年8 月30 日,檢測設(shè)備安裝完成,DUIA 公司與HAPPY 公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算60 萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元,款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
事項(xiàng)七:該工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)30 萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬付清。
【簡答題】
(1)編制事項(xiàng)一至事項(xiàng)七的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用及工程完工的會(huì)計(jì)分錄。