甲公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,原材料采用實際成本核算,材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算, 2017年12月1日, M材料庫存數(shù)量為500千克,每千克實際成本為200元,該公司12月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下:
( 1)2日,以面值為250 000元的銀行匯票購買 M材料800千克,每千克不含增值稅購買價格為250元,價款共計200 000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34 000元,由銷貨方代墊運雜費3 000元(不考慮增值稅)。材料驗收入庫,銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。
( 2)10日,收到乙公司作為資本投入的M材料3 000千克,并驗收入庫,同時收到乙公司開具的增值稅發(fā)票,投資合同約定該批材料不含增值稅價格為600 000元(與公允價值相同),允許抵扣的增值稅稅額為102 000元,乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為580 000元。
( 3)31日,發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下,生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1 600千克,車間管理部門領(lǐng)用300千克,行政管理部門領(lǐng)用200千克,銷售部門領(lǐng)用100千克。
( 4)31日,財產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為15 000元,確認應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為2 550元,經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的,按規(guī)定由其賠償6 000元,其他損失由公司承擔,款項尚未收到。
要求:依據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,保留小數(shù)點后兩位小數(shù))
【不定項選擇題】
根據(jù)資料(1),下列各項中,甲公司會計處理正確的是(? ? ? )。
退回銀行匯票的多余款項時:
借:銀行存款 13 000
? ?貸:其他貨幣資金 ???13 000
用銀行匯票購買材料時:
借:原材料 ? ? 203 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) ?34 000
? ? 貸:銀行存款 ? ? ? 237 000
申請簽發(fā)銀行匯票時:
借:其他貨幣資金 250 000
? ?貸:銀行存款 ? 250 000
用銀行匯票購買材料時:
借:原材料 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 203 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) ? ?34 000
? ?貸:其他貨幣資金 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 237 000