甲公司2016年有關(guān)業(yè)務會計處理如下:
(1)2016年1月1日,與乙公司簽訂了一份期限為18個月、不可撤銷、固定價格的銷售合同。合同約定:自2016年1月1日起18個月內(nèi),甲公司負責向乙公司提供A設備1套,并負責安裝調(diào)試,合同總價款1100萬元,該套設備成本為600萬元。乙公司對A設備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進行驗收。各階段一經(jīng)乙公司驗收,與所有權(quán)相關(guān)的風險和報酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2016年12月31日甲公司向乙公司交付A設備,A設備價款為1000萬元;2017年1月20日甲公司應負責完成對A設備的安裝調(diào)試,安裝調(diào)試費100萬元。甲公司考慮到A設備安裝調(diào)試沒有完成,在2016年將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品,沒有對銷售A設備確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(2)2016年12月31日,與丙公司簽訂了一份銷售合同,約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設備1套,價款為5000萬元,分5次于每年年末等額收取,2016年12月31日收到第1筆款項1000萬元。
B設備生產(chǎn)成本為3500萬元,在現(xiàn)銷方式下,該設備的銷售價格為4200萬元。2016年12月31日,甲公司將B設備運抵丙公司且經(jīng)丙公司驗收合格。
甲公司在2016年確認收入1000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬元。
(3)2016年12月,甲公司收到財政部門撥款2000萬元,系對甲公司2016年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A商品售價為5萬元/臺,成本為2.5萬元/臺,但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后,甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺,國家財政給予2萬元/臺的補貼。2016年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000件(現(xiàn)銷)。甲公司2016年確認主營業(yè)務收入3000萬元,主營業(yè)務成本2500萬元和營業(yè)外收入2000萬元。
(4)由于出現(xiàn)減值跡象,2016年6月30日,甲公司對一棟專門用于出租的辦公樓進行減值測試。該出租辦公樓采用成本模式進行后續(xù)計量,原值為45000萬元,已計提折舊9000萬元,以前年度未計提減值準備,預計該辦公樓的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬元.公允價值減去處置費用后的凈額為32500萬元。甲公司的會計處理如下:
借:資產(chǎn)減值損失???????????????????????????? 6000
貸:投資性房地產(chǎn)減值準備??????????????????????? 6000
甲公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊.預計使用年限為50年,截至2016年6月30日,已計提折舊10年,預計凈殘值為零。2016年7月至12月,該辦公樓計提折舊375萬元。甲公司計提折舊會計處理如下:
借:其他業(yè)務成本????????????????????????????? 375
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊??????????????????????? 375
(5)2016年8月1日,甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件,售價為500萬元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當日支付全部款項;丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品,2016年8月5日,甲公司將1000件C商品交付丁公司,同時,收到丁公司支付的款項500萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售,甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司確認主營業(yè)務收入500萬元、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本400萬元。
(6)2016年7月1日,甲公司實施一項向W公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵計劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定,每位高管人員自期權(quán)授予之日起在W公司連續(xù)服務4年,即可以從甲公司購買20000股W公司股票,購買價格為每股8元,該股票期權(quán)在授予日(2016年7月1日)的公允價值為14元/份,2016年12月31日的公允價值為16元/份,截至2016年末,20名高管人員中沒有人離開W公司,估計未來3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開W公司。甲公司的會計處理如下:
借:管理費用?????????????????????????????? 63
貸:資本公積——其他資本公積?????????????? 63
假定不考慮所得稅及增值稅等相關(guān)稅費的影響。
要求:
根據(jù)上述資料,分別分析、判斷甲公司2016年度的會計處理是否正確,并簡要說明理由,如不正確,編制相關(guān)正確的會計分錄。