6.某百貨公司采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算,2018年10月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為410萬(wàn)元,售價(jià)總額為500萬(wàn)元,本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為550萬(wàn)元,售價(jià)總額為700萬(wàn)元,本月銷售收入為600萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列計(jì)算表述不正確的是( )。
A.商品進(jìn)銷差價(jià)率為20%
B.已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)為120萬(wàn)元
C.本期銷售商品的實(shí)際成本為480萬(wàn)元
D.期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元
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7.下列各項(xiàng)中,不會(huì)引起企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目余額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.租入包裝物支付的押金
B.租入包裝物應(yīng)支付的租金
C.應(yīng)收的出租包裝物的租金
D.存出保證金
8.2018年7月1日,甲公司從上海證券交易所購(gòu)入B上市公司發(fā)行的公司債券,支付價(jià)款30 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息500 000元),另支付交易費(fèi)用200 000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為12 000元。該筆債券的面值為10 000 000元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。7月31日,甲公司收到該筆債券利息500 000元。12月31日,B公司債券的公允價(jià)值為26 800 000元。不考慮其他因素,甲公司2018年度因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )元。
A.-2 000 000
B.-200 000
C.-2 900 000
D.-2 700 000
9.甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月1日購(gòu)入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30 000元,增值稅稅額為4 800元,運(yùn)輸途中合理?yè)p耗2%,材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為3 000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用為500元。不考慮其他因素,甲公司取得該材料的入賬價(jià)值為( )元。
A.33 000
B.34 800
C.35 100
D.35 600
10.下列各項(xiàng)中,關(guān)于先進(jìn)先出法的特點(diǎn)表述不正確的是( )。
A.可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本
B.有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作
C.可以隨時(shí)從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額
D.如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多,且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí),其工作量較大
11.甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的高檔化妝品。甲企業(yè)發(fā)出材料成本為300萬(wàn)元,加工費(fèi)40萬(wàn)元,增值稅稅率為16%,由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為60萬(wàn)元。該化妝品已經(jīng)加工完成,并由甲企業(yè)收回后直接對(duì)外銷售,加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行核算。則甲企業(yè)收回后應(yīng)計(jì)入高檔化妝品的價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.300
B.340
C.400
D.406.4
12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年計(jì)算應(yīng)交的各種稅金為:增值稅400萬(wàn)元,消費(fèi)稅200萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅42萬(wàn)元,教育費(fèi)附加18萬(wàn)元,房產(chǎn)稅10萬(wàn)元,城鎮(zhèn)土地使用稅10萬(wàn)元,車船稅5萬(wàn)元,代扣代繳個(gè)人所得稅10萬(wàn)元。不考慮其他因素,該企業(yè)2019年度利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元。
A.285
B.600
C.660
D.670
6.【正確答案】D
【答案解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率=(90+150)/(500+700)×100%=20%; 已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=600×20%=120(萬(wàn)元); 本期銷售商品的實(shí)際成本=600-120=480(萬(wàn)元); 期末結(jié)
存商品的實(shí)際成本=410+550-480=480(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“庫(kù)存商品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B,應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)收款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】C
【答案解析】2018年7月1日購(gòu)入B公司債券時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(30 000 000-500 000)29 500 000
應(yīng)收利息 500 000
投資收益 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12 000
貸:其他貨幣資金——存出投資款 30 212 000
2018年7月31日收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息:
借:其他貨幣資金——存出投資款 500 000
貸:應(yīng)收利息 500 000
2018年12月31日,確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 (29 500 000-26 800 000)2 700 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2 700 000
影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=-200 000-2 700 000=-2 900 000(元)。
【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的取得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】A
【答案解析】如果為一般納稅人,存貨的購(gòu)買價(jià)款中不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4 800元。入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用500元,不應(yīng)計(jì)入存貨成本,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。該原材料的入賬價(jià)值=30 000+3 000=33 000(元)。
【該題針對(duì)“存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B,先進(jìn)先出法程序較繁瑣,如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多,且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí),其工作量較大。
【該題針對(duì)“存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】C
【答案解析】會(huì)計(jì)分錄為:
借:委托加工物資 300
貸:原材料 300
借:委托加工物資 (40+60)100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (40×16%)6.4
貸:應(yīng)付賬款 106.4
借:原材料 400
貸:委托加工物資 400
【該題針對(duì)“委托加工物資”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】A
【答案解析】增值稅、個(gè)人所得稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目的金額=200+42+18+10+10+5=285(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“利潤(rùn)表的編制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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