6.某企業(yè)2018年3月31日乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)為110萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，2018年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-10

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】乙存貨的成本為100萬(wàn)元;乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88(萬(wàn)元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-88=12(萬(wàn)元)。

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　　7.某商場(chǎng)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2016年5月初，庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為34萬(wàn)元，售價(jià)總額為45萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為126萬(wàn)元，售價(jià)總額為155萬(wàn)元。當(dāng)月銷售收入為130萬(wàn)元。月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.56

　　C.104

　　D.130

　　【答案】B

　　【解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率=(11+29)÷(45+155)×100%=20%，本期銷售商品的成本=130-130×20%=104(萬(wàn)元)，月末結(jié)存商品的實(shí)際成本=34+126-104=56(萬(wàn)元)。

　　8.下列各項(xiàng)中，不屬于職工福利費(fèi)用的是(　　)。

　　A.職工異地安家費(fèi)

　　B.防暑降溫費(fèi)

　　C.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

　　D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】職工福利費(fèi)，是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支出。選項(xiàng)D，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　9.2017年12月10日，A公司購(gòu)入B公司15萬(wàn)股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為6元。2017年12月31日，該股票為每股7元。2018年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利3萬(wàn)元;3月15日收到B公司分派的現(xiàn)金股利。2018年6月30日，將該股票出售，股票的市價(jià)為每股6.5元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅0.42萬(wàn)元。不考慮其他因素，2018年6月30日出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.7.08

　　C.-7.92

　　D.-4.92

　　【答案】C

　　【解析】2017年12月10日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　(6×15)90

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　2017年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　[(7-6)×15]15

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　15

　　2018年3月1日：

　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　3月15日收到B公司分派的現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　2018年6月30日：

　　借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　97.5

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　90

　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　15

　　轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.42

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　　　0.42

　　所以出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=-7.5-0.42=-7.92(萬(wàn)元)。

　　如果題目是問(wèn)A公司從取得交易性金融資產(chǎn)至2018年6月30日累計(jì)確認(rèn)的投資收益=3-7.5-0.42=-4.92(萬(wàn)元)。

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬(wàn)元(工資122萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元、設(shè)定提存計(jì)劃121.5萬(wàn)元)。該企業(yè)2019年12月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬(wàn)元(已扣除代扣代繳個(gè)人所得稅2萬(wàn)元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬(wàn)元及會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。

　　(2)10日，A公司購(gòu)入2輛小汽車，購(gòu)買價(jià)款合計(jì)為120萬(wàn)元，增值稅稅額為19.2萬(wàn)元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為12萬(wàn)元，以上款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。A公司購(gòu)入的2輛小汽車免費(fèi)提供給總裁及財(cái)務(wù)總監(jiān)使用。

　　(3)15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)1.2萬(wàn)元。

　　(4)22日，外購(gòu)一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.6萬(wàn)元，以上款項(xiàng)通過(guò)銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓方式支付。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利。

　　(5)30日，以自產(chǎn)產(chǎn)品30件作為企業(yè)行政管理人員的元旦福利，該產(chǎn)品成本為1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬(wàn)元/件。(不考慮個(gè)人所得稅)

　　(6)31日，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃，當(dāng)年行政管理部門人員應(yīng)計(jì)提的金額為22萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　 122

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　 2

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　 2.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　 1.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　 1.5

　　【答案】ABC

　　【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)一般在月末根據(jù)當(dāng)月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計(jì)提，在實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)直接沖減“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目即可。

　　2.根據(jù)資料(1)—(6)，下列各項(xiàng)中屬于“職工薪酬”的是(　　)。

　　A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費(fèi)

　　B.外購(gòu)商品用于職工福利

　　C.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

　　D.設(shè)定提存計(jì)劃金

　　【答案】BCD

　　【解析】代墊醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　3.根據(jù)資料(4)和(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　11.6

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　11.6

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　30

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　30

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】AB

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給行政管理人員的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　52.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　52.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 7.2

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　4.A公司12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.218.35

　　B.153.5

　　C.155.2

　　D.154

　　【答案】D

　　【解析】12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額=258-122-2.5-1.5(1)+11.6-11.6(4)+52.2-52.2(5)+22(6)=154(萬(wàn)元)

　　5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于“職工薪酬”的表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)支付的工資、職工福利費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　B.企業(yè)計(jì)提的設(shè)定受益計(jì)劃屬于離職后福利

　　C.企業(yè)以外購(gòu)商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以外購(gòu)商品的公允價(jià)值與進(jìn)項(xiàng)稅額之和作為應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)金額

　　D.企業(yè)將自有資產(chǎn)無(wú)償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工福利

　　【答案】BCD

　　【解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)屬于離職后福利。

　　XYZ公司為工業(yè)企業(yè)，擁有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，大量大批生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。擁有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，分別為供電車間和供氣車間。2019年4月1日無(wú)任何在產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料一批，用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品。該批材料的成本為350萬(wàn)元，可生產(chǎn)A產(chǎn)品150件，生產(chǎn)B產(chǎn)品350件。

　　(2)12日，生產(chǎn)領(lǐng)用乙材料一批，成本130萬(wàn)元，專用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

　　(3)18日，支付水費(fèi)合計(jì)為38萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車間耗費(fèi)35萬(wàn)元，行政管理部門耗費(fèi)3萬(wàn)元。

　　(4)30日，計(jì)提生產(chǎn)工人職工薪酬200萬(wàn)元，車間管理人員薪酬15萬(wàn)元，行政管理人員薪酬65萬(wàn)元，銷售人員薪酬50萬(wàn)元;計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊62萬(wàn)元，計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊24萬(wàn)元。

　　其他資料：XYZ公司采用品種法核算產(chǎn)品成本，月末采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品的平均完工率為50%，當(dāng)月A產(chǎn)品全部完工，B產(chǎn)品完工200件。原材料按生產(chǎn)數(shù)量比例分配，人工及制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配，當(dāng)月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)320小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)合計(jì)680小時(shí)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用交互分配法進(jìn)行分配，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間相關(guān)資料如下表所示：

　　單位：萬(wàn)千瓦時(shí)、萬(wàn)立方米、萬(wàn)元

　　輔助生產(chǎn)車間供電車間供氣車間

　　待分配生產(chǎn)費(fèi)用15050

　　提供勞務(wù)數(shù)量100200

　　耗用勞務(wù)數(shù)量供氣車間15

　　供電車間 30

　　生產(chǎn)車間80160

　　行政管理部門510

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

　　1.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目105萬(wàn)元

　　B.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目375萬(wàn)元

　　C.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目144萬(wàn)元

　　D.應(yīng)借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目336萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)資料(1)，分配甲材料，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)×150=105(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=350/(150+350)×350=245(萬(wàn)元);根據(jù)資料(2)，乙材料為B產(chǎn)品單獨(dú)耗用，所以計(jì)入B產(chǎn)品直接材料成本=245+130=375(萬(wàn)元)，選項(xiàng)AB正確，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

　　2.根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品”科目64萬(wàn)元

　　B.直接人工費(fèi)用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品”科目136萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用112萬(wàn)元

　　D.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用92萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】分配直接人工200萬(wàn)元，A產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)×320=64(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=200/(320+680)×680=136(萬(wàn)元)，選項(xiàng)AB正確;應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額=35(水費(fèi))+15(車間管理人員薪酬)+62(車間固定資產(chǎn)折舊)=112(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=3(水費(fèi))+65(行政管理人員薪酬)+24(折舊費(fèi))=92(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　3.根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.供電車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為127.2萬(wàn)元

　　B.供氣車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為60.8萬(wàn)元

　　C.交互分配后供電車間待分配金額為165萬(wàn)元

　　D.交互分配后供氣車間待分配金額為35萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　4.根據(jù)上述資料，基本生產(chǎn)車間當(dāng)月制造費(fèi)用合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.112

　　B.300

　　C.320

　　D.295

　　【答案】B

　　【解析】制造費(fèi)用合計(jì)=112(第2小問(wèn))+(127.2+60.8)(第3小問(wèn))=300(萬(wàn)元)。

　　5.根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.當(dāng)月A產(chǎn)品總成本為265萬(wàn)元

　　B.當(dāng)月B完工產(chǎn)品總成本為715萬(wàn)元

　　C.當(dāng)月B在產(chǎn)品總成本為195萬(wàn)元

　　D.當(dāng)月B完工產(chǎn)品單位成本為2.6萬(wàn)元

　　【答案】ACD

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