甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用增值稅稅率為16%,2019年發(fā)生相關的業(yè)務如下:
(1)3月2日,將一批商品出售給A公司,該批商品的標價為200萬元,成本為150萬元,甲公司給予A公司10%的商業(yè)折扣,甲公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。A公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給甲公司。
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(2)5月9日,甲公司將一批商品交于B公司進行代銷,該批商品的成本為80萬元,與B公司委托結算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結算價款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費。
(3)8月1日,甲公司將自行研發(fā)的一項非專利技術使用權出租給C公司2年且不提供后續(xù)服務,根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術使用費24萬元(不含增值稅,增值稅稅率為6%)。甲公司當日收到租賃費和增值稅。
(4)10月22日,甲公司上年銷售給乙公司一批商品被退回,甲公司在2018年已經(jīng)確認收入,商品已驗收入庫,根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元,增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為60萬元,當日甲公司以銀行轉賬方式支付上述款項。
(5)11月2日,甲公司接受丙公司委托為其開發(fā)一項非專利技術,合同總價款為200萬元,簽訂合同當日丙公司預付研發(fā)款50萬元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬元,預計還將發(fā)生研發(fā)成本105萬元。甲公司按已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案金額以萬元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列表述正確的是( )。
A.甲公司應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入
B.甲公司應按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認收入
C.甲公司應確認的財務費用為2萬元
D.此向業(yè)務對當月?lián)p益的影響金額為28.2萬元
【答案】AD
【解析】甲公司應編制的會計分錄為:
借:應收賬款 208.8
貸:主營業(yè)務收入 180
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 28.8
借:主營業(yè)務成本 150
貸:庫存商品 150
借:銀行存款 207
財務費用 1.8
貸:應收賬款 208.8
損益影響金額=180-150-1.8=28.2(萬元)。
2.根據(jù)資料(2),下列會計處理正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務成本 80
貸:庫存商品 80
B.借:委托代銷商品 100
貸:主營業(yè)務收入 100
C.借:應收賬款 100
貸:主營業(yè)務收入 100
D.借:委托代銷商品 80
貸:庫存商品 80
【答案】D
【解析】收取手續(xù)費方式的委托代銷在發(fā)出商品時不滿足收入確認條件,應在收到代銷清單時確認收入。發(fā)出委托代銷商品時,按商品成本轉入委托代銷商品。
3.根據(jù)資料(3),下列表述正確的是( )。
A.甲公司應按權責發(fā)生制原則當期確認12萬元收入
B.甲公司應按權責發(fā)生制原則當期確認5萬元收入
C.甲公司當年應確認24萬元收入
D.甲公司應確認預收賬款19萬元
【答案】C
【解析】使用費收入一次性收取且不提供后續(xù)服務的應一次性確認收入。
4.根據(jù)資料(4),下列會計處理不正確的是( )。
A.借:主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 16
貸:銀行存款 116
B.借:主營業(yè)務收入 40
庫存商品 60
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 16
貸:銀行存款 116
C.借:主營業(yè)務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 16
貸:銀行存款 116
D.借:庫存商品 60
貸:主營業(yè)務成本 60
【答案】AB
【解析】已確認收入的商品發(fā)生銷售退回應沖減當期收入,并進行入庫處理。
5.根據(jù)資料(5),甲公司應確認收入( )萬元。
A.45
B.50
C.60
D.200
【答案】C
【解析】完工進度=45/(45+105)=30%,應確認收入=200×30%=60(萬元)。
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