【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表,假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
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(1)甲公司繼續(xù)研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用新興技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目年初額為70萬元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計(jì)330萬元,其中,不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日,該技術(shù)研發(fā)完成,申請(qǐng)取得專利權(quán)(以下稱為E專利權(quán)),發(fā)生符合資本化條件支出30萬元,發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元,并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。
本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為41.6萬元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年,采用年限平均法攤銷。
(2)12月31日,由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化,E專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象,預(yù)計(jì)其可收回金額為185萬元。
(3)12月31日,根據(jù)協(xié)議約定,甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元,增值稅稅額為0.6萬元,款項(xiàng)存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為6萬元。
要求:
根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)
(1)根據(jù)資料(1),甲公司E專利權(quán)的入賬成本為( )萬元。
A.300
B.400
C.430
D.360
【答案】A
【解析】E專利權(quán)的入賬成本=70+330-130+30=300(萬元)。
(2)根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“累計(jì)攤銷”科目貸方增加12.5萬元
B.“制造費(fèi)用”科目借方增加12.5萬元
C.“累計(jì)攤銷”科目貸方增加15萬元
D.“制造費(fèi)用”科目借方增加15萬元
【答案】CD
【解析】2017年E專利權(quán)的攤銷金額=300/10/12×6=15(萬元)。
相關(guān)分錄如下:
借:制造費(fèi)用 15
貸:累計(jì)攤銷 15
(3)根據(jù)資料(1)和(2),2017年年末,甲公司對(duì)E專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額是( )萬元。
A.141.99
B.102.5
C.242.5
D.100
【答案】D
【解析】2017年年末,甲公司對(duì)E專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=300-15-185=100(萬元)。
(4)根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬元
B.累計(jì)攤銷增加6萬元
C.其它業(yè)務(wù)收入增加10.6萬元
D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬元
【答案】ABD
【解析】相關(guān)分錄如下:
借:銀行存款 10.6
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.6
借:其他業(yè)務(wù)成本 6
貸:累計(jì)攤銷 6
(5)根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,甲公司無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)其2017年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響表述正確的是( )。
A.“管理費(fèi)用”增加150萬元
B.“利潤(rùn)總額”減少246萬元
C.“資產(chǎn)減值損失”增加100萬元
D.“營(yíng)業(yè)收入”增加10萬元
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)資料(1)管理費(fèi)用增加130+20=150(萬元),選項(xiàng)A正確;根據(jù)資料(1)和資料(2),E專利權(quán)的入賬價(jià)值為70+330-130+30=300(萬元),2017年計(jì)提攤銷300/10/12×6=15(萬元),故期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300-15=285(萬元),需計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備285-185=100(萬元),即資產(chǎn)減值損失增加100萬元,選項(xiàng)C正確;根據(jù)資料(3),營(yíng)業(yè)收入增加10萬元,選項(xiàng)D正確;根據(jù)本題的資料,這些業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為-150-100+10-6=-246(萬元),故利潤(rùn)總額減少246萬元,選項(xiàng)B正確。
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