A.發(fā)出商品
B.受托代銷商品款
C.應交增值稅——應交增值稅(銷項稅額)
D.應交增值稅——應交增值稅(進項稅額)
正確答案:B,C,D
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解析:受托方的會計處理如下: 收到商品時:
借:受托代銷商品
貸:受托代銷商品款
對外銷售時:
借:銀行存款
貸:受托代銷商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到增值稅專用發(fā)票時:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
借:受托代銷商品款
貸:應付賬款
支付貨款并計算代銷手續(xù)費時:
借:應付賬款
貸:銀行存款
其他業(yè)務收入
選項BCD均正確。
12.如果企業(yè)采用完工百分比法來確認提供勞務收入,需要滿足的條件有()。
A.勞務的開始和完成屬于同一會計期間
B.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間
C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計
D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計
正確答案:B,C
解析:如勞務的開始和完成分屬不同的會計期間,且企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果能夠可靠估計的,應采用完工百分比法確認提供勞務收入,選項BC均正確。
13.以下關于在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務的說法中,正確的有()。
A.一次就能完成的勞務,在勞務完成時確認收入及相關成本
B.持續(xù)一段時間但是在同一會計期間開始并完成的勞務,應先在勞務成本中進行歸集
C.結轉的勞務成本可能是主營業(yè)務成本,也可能是其他業(yè)務成本
D.結轉的勞務成本只能是主營業(yè)務成本,不可能為其他業(yè)務成本
正確答案:A,B,C
解析:選項D不正確,如果屬于企業(yè)的主營業(yè)務,應確認主營業(yè)務收入,相應結轉主營業(yè)務成本。如果是其他經(jīng)營活動,所實現(xiàn)的收入應作為其他業(yè)務收入處理,相應結轉其他業(yè)務成本。
14.2018年7月初甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項安裝工程合同,合同總價款為160000元,合同簽訂時預收勞務款50000元,至月末累計發(fā)生勞務支出60000元,工程尚未完工,預計至完工還需要發(fā)生勞務支出40000元,當年年末乙企業(yè)發(fā)生財務困難,余款能否支付難以確定。下列關于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務的會計處理正確的有()。
A.結轉勞務成本60000元
B.確認勞務收入50000元
C.確認勞務收入160000元
D.結轉勞務成本100000元
正確答案:A,B
解析:提供勞務交易結果不能可靠估計的,如果已發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)?,應按能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入,并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。安裝工程業(yè)務確認收入,結轉成本的相關會計處理為: 借:預收賬款 50000
貸:主營業(yè)務收入 50000
借:主營業(yè)務成本 60000
貸:勞務成本 60000
15.某企業(yè)采用托收承付結算方式銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元,增值稅稅額為160萬元,為客戶代墊運輸費5萬元,全部款項已辦妥托收手續(xù)。下列賬務處理正確的有()。
A.確認銷售收入 借:應收賬款 1160 貸:主營業(yè)務收入 1000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 160
B.確認銷售收入 借:其他貨幣資金 1160 貸:主營業(yè)務收入 1000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 160
C.代墊運輸費 借:銷售費用 5 貸:銀行存款 5
D.代墊運輸費 借:應收賬款 5 貸:銀行存款 5
正確答案:A,D
解析:本題考核托收承付的會計處理。 (1)托收承付結算,是銷貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后,委托銀行向購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后,向銀行承認付款的一種結算方式,所以此種結算方式下,在購買方還沒有付款時,我們通過“應收賬款”科目核算;(2)通常情況下,銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入,所以本題要確認“主營業(yè)務收入”;(3)本題銷售只是幫購貨方代墊運輸費,購貨方還需要此筆代墊款還給銷售方,此運輸費應該是購貨方承擔的,所以確認為“應收賬款”。
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