11.某企業(yè)留存收益年初余額為100萬元,本年利潤(rùn)總額為600萬元,所得稅費(fèi)用為150萬元,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積,并將盈余公積10萬元和資本公積10萬元轉(zhuǎn)增資本,發(fā)放現(xiàn)金股利10萬,發(fā)放股票股利20萬元。該企業(yè)留存收益年末余額是( )萬元。
A.437.5
B.500
C.510
D.660
【答案】C
【解析】該企業(yè)留存收益年末余額=100+[(600-150)-10-10-20]=510(萬元)。參考教材P171-P173。
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12.某企業(yè)2017年度利潤(rùn)總額為1000萬元,其中本年度國(guó)債利息收入100萬元,已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元,年末遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元,年初遞延所得稅負(fù)債為30萬元,年末遞延所得稅負(fù)債為50萬元,該企業(yè)2017年度所得稅費(fèi)用為( )萬元。
A.250
B.226.5
C.236.5
D.251.5
【答案】C
【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率=(1000-100+6)×25%=226.5萬元。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=226.5+(50-30)-(20-10)=236.5(萬元)。參考教材P202-204。
13.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,可直接根據(jù)總賬科目余額直接填列的是( )。
A.長(zhǎng)期借款
B.存貨
C.短期借款
D.應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款
【答案】C
【解析】“長(zhǎng)期借款“項(xiàng)目需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;”存貨”項(xiàng)目需要“原材料”、“委托加工物資”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款“項(xiàng)目,需要根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額,以及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考教材P211-212。
14.某企業(yè)2018年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬元,營(yíng)業(yè)成本為600萬元,銷售費(fèi)用為20萬元,管理費(fèi)用為50萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元,投資收益為40萬元,減值損失中資產(chǎn)減值損失為50萬元(損失),信用減值損失為20萬元(損失),公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元(損失),營(yíng)業(yè)外收入為25萬元,營(yíng)業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2018年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。
A.370
B.210
C.320
D.390
【答案】B
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-20-50-10+40-70-80=210(萬元)。參考教材P199。
15.某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2017年12月1日,結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元,材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計(jì)劃成本為2000萬元,材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬元。該企業(yè)2017年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A.798
B.800
C.802
D.1604
【答案】C
【解析】材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的材料成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的材料成本差異)/(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本)=(-6+12)/(400+2000)×100%=0.25%;2017年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802(萬元)。參考教材P88。
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