2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題:土地增值稅,更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題,請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。
【例題1·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,應(yīng)繳納土地增值稅的是()。
A.國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
B.房地產(chǎn)的出租 需要更多課程、精準(zhǔn)押題聯(lián)系滿分考試微信:manfenkaoshi
C.國有土地使用權(quán)的出讓
D.房產(chǎn)的繼承
【答案】A
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【解析】土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對(duì)出讓國有土地的行為不征稅,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。不動(dòng)產(chǎn)的出租不涉及產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不征稅。
【例題2·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅納稅人的是()。
A.出售廠房的工廠
B.受贈(zèng)房屋的學(xué)校
C.承租商鋪的個(gè)體工商戶
D.出讓國有土地使用權(quán)的市人民政府
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC,土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)D,土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對(duì)出讓國有土地的行為不征稅。
【例題·單選題】2017年6月甲公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,取得不含增值稅銷售收入10 000萬元,準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除的扣除項(xiàng)目金額6 000萬元,且增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%,計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計(jì)算公式中,正確的是()。
A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900萬元
B.10 000×40%=4 000萬元
C.(10 000-6 000)×40%-6000×5%=1 300萬
D.10 000×40%-6 000×5%=3 700萬元
【答案】C
【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%。
【例題1·多選題】2017年5月,某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購置的一棟辦公樓,取得收入10 000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),相關(guān)稅費(fèi)115萬元,2009年購買時(shí)支付價(jià)款8 000萬元,辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()萬元。
A.400
B.1 485
C.1 490
D.200
【答案】B
【解析】舊房及建筑物按照評(píng)估價(jià)格扣除,增值額=10 000-115-12 000×70%=1 485(萬元)。
【例題2·多選題】計(jì)算土地增值稅時(shí),舊房及建筑物可以扣除的金額有()。
A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金
B.取得土地的地價(jià)款
C.評(píng)估價(jià)格
D.重置成本
【答案】ABC
【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
【例題·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于土地增值稅免稅項(xiàng)目的是()。
A.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房
B.因國家建設(shè)需要被政府批準(zhǔn)收回的土地使用權(quán)
C.企業(yè)出售閑置辦公用房
D.因城市規(guī)劃需要被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A,自2008年11月1日起,對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅;選項(xiàng)BD,因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的
D.取得房地產(chǎn)銷售(預(yù)售)許可證滿2年尚未銷售完畢的
【答案】ABC
【解析】符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
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