2019初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》易錯題:房產(chǎn)稅,更多初級會計考試試題,請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。
【例題1·單選題】2017年甲公司出租辦公用房取得含增值稅租金199 500元。已知增值稅征收率為5%;房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%。計算甲公司當(dāng)年出租辦公用房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式,正確的是()。
A.199 500×(1-5%)×12%=22 743元
B.199 500÷(1-5%)×12%=25 200元
C.199 500×12%=23 940元
D.199 500÷(1+5%)×12%=22 800元
【答案】D
【解析】房產(chǎn)出租的,以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù),計繳房產(chǎn)稅。計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
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【例題2·單選題】甲企業(yè)廠房原值2 000萬元,2015年11月對該廠房進(jìn)行擴建,2015年底擴建完工并辦理驗收手續(xù),增加房產(chǎn)原值500萬元,已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%,房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%,計算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中,正確的是()。
A.2 000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(萬元)
B.(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21(萬元)
C.2 000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(萬元)
D.2 000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)
【答案】B
【例題3·單選題】甲公司廠房原值500萬元,已提折舊200萬元,已知房產(chǎn)原值減除比例為30%,房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%,計算甲公司年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中,正確的是()
A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)
B.500×1.2%=6(萬元)
C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(萬元)
D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(萬元)
【答案】D
【例題4·單選題】張某,2014年年初擁有一棟自有住房,房產(chǎn)原值200萬元,3月31日將其對外出租,租期1年,每月按照市場價格收取租金1萬元。已知房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%,個人出租住房從租計征的為4%,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中,正確的是()。
A.1×9×4%=0.36(萬元
B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(萬元)
C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(萬元)
D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)
【答案】A
【例題5·多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列與房屋不可分割的附屬設(shè)備中,應(yīng)計入房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅的有()。
A.給排水管道
B.電梯
C.暖氣設(shè)備
D.中央空調(diào)
【答案】ABCD
【例題·單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。
A.農(nóng)村村民的住宅
B.縣城工業(yè)企業(yè)的辦公樓
C.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的廠房
D.市區(qū)商場的地下停車場
【答案】A
【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
【例題·判斷題】產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的,暫不征收房產(chǎn)稅。()
【答案】×
【解析】產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人,需要繳納房產(chǎn)稅。
【例題·單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中,不符合法律制度規(guī)定的是()
A.房屋出租的,承租人為納稅人
B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人為納稅人
C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的,其經(jīng)營管理單位為納稅人
D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的,房產(chǎn)代管人為納稅人
【答案】A
【解析】房產(chǎn)出租的,出租人按照租金收入繳納從租計征的房產(chǎn)稅,出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。
【例題·單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,免征房產(chǎn)稅的是()。
A.國家機關(guān)用于出租的房產(chǎn)
B.公立學(xué)校附設(shè)招待所使用的房產(chǎn)
C.公立幼兒園自用的房產(chǎn)
D.公園附設(shè)飲食部使用的房產(chǎn)
【答案】C
【解析】由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或差額)的單位(學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位)所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
【例題1·單選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。
A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起,繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之月起,繳納房產(chǎn)稅
D.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅
【答案】AC
【解析】選項A納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅,選項C納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
【例題2·單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓,工程于2009年12月完工,2010年1月辦妥(竣工)驗收手續(xù),4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。
A.2009年12月
B.2010年1月
C.2010年2月
D.2010年4月
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
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