2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選沖刺練習(xí)題(11)，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的有(　)。

　　A.趙某丟失汽車從保險(xiǎn)公司處獲得的保險(xiǎn)賠付

　　B.甲航空公司根據(jù)國家指令無償向受災(zāi)地區(qū)提供救災(zāi)物資的運(yùn)輸服務(wù)

　　C.乙公司從開戶銀行W取得的活期存款利息

　　D.丙糧油集團(tuán)將本公司生產(chǎn)的食用植物油批發(fā)給代理商

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅;選項(xiàng)B，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅;選項(xiàng)C，存款利息，不征收增值稅;選項(xiàng)D，按10%的稅率繳納增值稅。

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【一起備考】2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的有(　)。

　　A.銷項(xiàng)稅額

　　B.違約金

　　C.包裝物租金

　　D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　【答案】BC【解析】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，違約金和包裝物租金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷項(xiàng)稅額和受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價(jià)外費(fèi)用不繳納增值稅。

　　【多選題】下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述中，正確的有(　)。

　　A.還本銷售銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得扣減還本支出

　　B.以舊換(非金銀首飾)新按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

　　C.以物易物雙方都應(yīng)作正常的購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.包裝物押金超過1年或者已經(jīng)逾期的，無論是否退還，均應(yīng)并入銷售額

　　【答案】ABCD【解析】(1)還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限將貨款一次或分次退還給購貨方全部或部分價(jià)款的一種銷售方式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　(2)以舊換新方式銷售。以舊換新銷售是指納稅人在銷售貨物時(shí)，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減新貨物價(jià)款的一種銷售方式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售

　　【多選題】下列關(guān)于銷售額的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　B.銷售額可以以人民幣計(jì)算，也可以以外幣計(jì)算

　　C.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額

　　D.納稅人兼營不同稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率

　　【答案】ACD【解析】銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【單選題】營改增試點(diǎn)行業(yè)，關(guān)于銷售額的表述不正確的是(　)。

　　A.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　B.旅游服務(wù)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除任何費(fèi)用

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)B，旅游服務(wù)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.購進(jìn)生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款

　　B.購進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的材料所支付的增值稅款

　　C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

　　D.購進(jìn)用于集體福利所支付的增值稅款

　　【答案】A【解析】用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)行稅額不得抵扣。非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是(　)。

　　A.外購的商品用于集體福利

　　B.因自然災(zāi)害造成的購進(jìn)原材料損失

　　C.接受旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　D.屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水

　　【答案】B【解析】外購的商品用于集體福利是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣，在自然災(zāi)害的損失是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。規(guī)定接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法征稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的說法，正確的是(　)。

　　A.一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　B.一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在收到之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　C.一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　D.一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在收到之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣

　　【答案】C【解析】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【易錯(cuò)提示】增值稅專用發(fā)票只要經(jīng)過認(rèn)證的，就需要在認(rèn)證通過的次月申報(bào)抵扣。

　　【多選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人企業(yè)下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有(　)。

　　A.甲公司因違法經(jīng)營被強(qiáng)令銷毀一批貨物造成的損失

　　B.乙公司用外購的汽車作為出資投資給ABC公司

　　C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)

　　D.丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，因違法造成貨物被依法銷毀屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)C，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)D，將外購房屋作為對(duì)內(nèi)的集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，不得抵扣。

　　【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有(　)。

　　A.甲公司因庫管員沉迷網(wǎng)絡(luò)直播導(dǎo)致貨物丟失造成的損失

　　B.乙公司為慶祝業(yè)績達(dá)成而在某KTV發(fā)生的消費(fèi)支出

　　C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)

　　D.丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

　　【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，管理不善造成貨物損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)BC，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，外購房屋用于集體福利，不能抵扣增值稅。

　　【單選題】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為232萬元，繳納關(guān)稅23.2萬元，已知增值稅稅率為16%，征收率為3%。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅額算式中，正確的是(　)。

　　A.(232+23.2)÷(1+16%)×16%=35.2(萬元)

　　B.(232+23.2)÷(1+16%)×3%=6.6(萬元)

　　C.(232+23.2)÷(1+3%)×3%=7.43(萬元)

　　D.(232+23.2)×16%=40.83(萬元)

　　【答案】D【解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率16%。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率;組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅，不需要進(jìn)行不含稅的換算。

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