2019初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)考點習(xí)題:增值稅征稅范圍,更多初級會計考試試題,請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。
【考點】增值稅征稅范圍★★★
【考點大數(shù)據(jù)】近4年本考點考試分值占本章總分值比重12.81%,分值分布較多的知識點是金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的相關(guān)規(guī)定和視同銷售貨物行為的具體規(guī)定。
【例題1·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定,下列各項中,應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計算增值稅的是( )。
A.平整土地
B.出售住宅
C.出租辦公樓
D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
『正確答案』A
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『答案解析』選項B出售住宅屬于銷售不動產(chǎn)。選項C,屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。選項D,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。
【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定,下列各項中,應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。
A文化創(chuàng)意服務(wù)
B.車輛停放服務(wù)
C.廣播影視服務(wù)
D.旅游娛樂服務(wù)
『正確答案』D
『答案解析』選項ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。
【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定,下列行為中,應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是( )。
A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告
B.銷售底商
C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營權(quán)
D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
『正確答案』B
『答案解析』選項A,按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”計繳增值稅;選項CD,按照“銷售無形資產(chǎn)”計繳增值稅。
【例題4·單選題】下列行為中,應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是( )。
A.將外購貨物用于個人消費
B.將外購貨物用于免稅項目
C.將外購貨物無償贈送他人
D.將外購貨物用于集體福利
『正確答案』C
『答案解析』選項C,外購貨物“對外”(用于贈送),視同銷售;選項AD,外購貨物“對內(nèi)”(用于集體福利或個人消費),進項稅額不得抵扣;選項B,將外購貨物,用于“免征增值稅項目”的,進項稅額不得抵扣。
【例題5·單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定,下列各項中,應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.被保險人獲得的保險賠付
B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)
C.存款利息
D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)
『正確答案』D
『答案解析』選項A,被保險人獲得的保險賠付,不征收增值稅;選項B,根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù),屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),不征收增值稅;選項C,存款利息,不征收增值稅;選項D,照章繳納增值稅。
【例題6·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列服務(wù)中,不按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”稅目計繳增值稅的有( )。
A.資金結(jié)算
B.金融商品轉(zhuǎn)讓
C.信用卡透支利息收入
D.貨幣兌換
『正確答案』ABD
『答案解析』各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項AD,屬于金融服務(wù)——直接收費金融服務(wù);選項B,屬于金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓。
【例題7·多選題】下列行為中,屬于銷售無形資產(chǎn)的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具
D.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B屬于銷售不動產(chǎn)。
【例題8·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列行為中,屬于視同銷售貨物行為的有( )。
A.將購進的貨物作為投資提供給其他單位
B.將購進的貨物用于集體福利
C.將委托加工的貨物分配給股東
D.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出,而非視同銷售。
【例題9·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列行為中,屬于視同銷售貨物行為的有( )。
A.將外購的貨物用于個人消費
B.將自產(chǎn)的貨物交付代銷商代銷
C.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位
D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,而非視同銷售。
【例題10·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列行為中,屬于視同銷售貨物行為的有( )。
A.將服裝交付他人代銷
B.將自產(chǎn)服裝用于職工福利
C.將購進服裝無償贈送給某小學(xué)
D.銷售代銷服裝
『正確答案』ABCD
『答案解析』以上選項均屬于視同銷售貨物范圍。
【例題11·判斷題】將建筑物的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告,應(yīng)按照“廣告服務(wù)”稅目計繳增值稅。( )
『正確答案』×
『答案解析』將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
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