2019初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)考點習(xí)題：增值稅征收管理和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。

　　【考點】增值稅征收管理和增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定★★

　　【考點大數(shù)據(jù)】近4年本考點考試分值占本章總分值比重8.63%。分值分布較多的知識點是專用發(fā)票使用規(guī)定和納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款中，由海關(guān)代征的是(　)。

　　A.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的股息所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　B.提供研發(fā)服務(wù)，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

　　C.進口貨物的企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

　　D.從境外取得所得的居民應(yīng)繳納的個人所得稅

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　　『正確答案』C

　　『答案解析』在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。所以不選A。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。所以不選B。從中國境外取得所得的，應(yīng)當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，所以不選D。

　　【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定業(yè)戶納稅人地點的表述中，正確的是(　)。

　　A.銷售商標使用權(quán)，應(yīng)當向商標使用權(quán)購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.銷售采礦權(quán)，應(yīng)當向礦產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.銷售設(shè)計服務(wù)，應(yīng)當向設(shè)計服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.銷售廣告服務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，因此選項D正確。非固定業(yè)戶銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當向銷售地、勞務(wù)發(fā)生地或者應(yīng)稅行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)

　　B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物

　　C.商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售食品

　　D.書店向消費者個人銷售圖書

　　『正確答案』B

　　『答案解析』向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天

　　C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為交付租賃物的當天

　　D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天。

　　【例題5·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有(　)。

　　A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

　　B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.納稅人進口貨物，為報關(guān)進口的當天

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出均為收到銷售額或取得索取銷售憑據(jù)的當天。

　　【例題6·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不允許開具增值稅專用發(fā)票的有(　)。

　　A.家電商場向消費者個人銷售電視機

　　B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝

　　C.手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務(wù)

　　D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項AC，向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題7·多選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，不正確的有(　)。

　　A.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

　　B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

　　C.作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

　　D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項AD，屬于發(fā)票聯(lián)的用途;選項C，屬于抵扣聯(lián)的用途。

　　【例題8·判斷題】會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額以及應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)的增值稅一般納稅人，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。(　)

　　『正確答案』√

　　【例題9·判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品可以開具專用發(fā)票。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票;(2)向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;(3)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　【例題10·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2018年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺，每臺含稅售價為3 480元，甲公司給予每臺348元折扣額的價格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。

　　(2)銷售Y型空調(diào)3 000臺，每臺含稅售價為2 900元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺Y型空調(diào)用于獎勵優(yōu)秀員工，公司食堂領(lǐng)用2臺Y型空調(diào)用于防暑降溫。

　　(3)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額96 000元;向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3 000元;支付銷售空調(diào)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500元;支付招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為16%。取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是(　)。

　　A.7月2日

　　B.7月22日

　　C.7月20日

　　D.7月6日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

　　(2)計算甲公司當月銷售W型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.100×(3 480-348)÷(1+16%)×16%=43 200元

　　B.100×3 480÷(1+16%)×16%=48 000元

　　C.100×(3 480-348)×16%=50 112元

　　D.100×3 480×16%=55 680元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以抵減售價，屬于商業(yè)折扣。含稅售價需要做不含稅的換算。

　　(3)計算甲公司當月銷售及領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　)

　　A.(3 000+10+2)×2 900×16%=1 397 568元

　　B.3 000×2 900×16%=1 392 000元

　　C.(3 000+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 200 800元

　　D.(3 000+10+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 204 800元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』Y型空調(diào)用于獎勵以及食堂領(lǐng)用，均應(yīng)視同銷售。含稅銷售額要做不含稅的換算。

　　(4)甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項額中抵扣的是(　)。

　　A.支付銷售空調(diào)運輸費用的進項稅額500元

　　B.支付招待客戶餐飲費用的進項稅額120元

　　C.購進原材料的材料稅額96 000元

　　D.支付新產(chǎn)品設(shè)計費的進項稅額3 000元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得做進項稅額抵扣。取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

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