2019初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題：契稅，更多初級會計考試試題，請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計人”。

　　【考點(diǎn)】契稅★★

　　【考點(diǎn)大數(shù)據(jù)】近4年本考點(diǎn)考試分值占本章總分值比重10.42%，分值分布較多的知識點(diǎn)是契稅的征稅范圍和稅額計算。

　　【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是(　)。

　　A.出租住房的李某

　　B.出讓土地使用權(quán)的某市政府

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的甲公司

　　D.購買房屋的王某

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人;(2)土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、“出租”、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

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　　【例題2·單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是(　)。

　　A.甲公司出租地下停車場

　　B.丁公司購買辦公樓

　　C.乙公司將房屋抵押給銀行

　　D.丙公司承租倉庫

　　『正確答案』B

　　『答案解析』契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”(獲得)“土地、房屋權(quán)屬”(土地使用權(quán)、房屋所有權(quán))轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　【例題3·單選題】下列各項(xiàng)中，不征收契稅的是(　)。

　　A.張某受贈房屋

　　B.王某與李某互換房屋并向李某補(bǔ)償差價款10萬元

　　C.趙某抵押房屋

　　D.夏某購置商品房

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD，在我國境內(nèi)“承受”(受讓、購買、受贈、交換等)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，應(yīng)照章繳納契稅;選項(xiàng)C，土地、房屋典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。

　　【例題4·單選題】2018年2月周某以150萬元價格出售自有住房一套，購進(jìn)價格200萬元(不含增值稅)住房一套。已知契稅適用稅率為5%，計算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.150×5%=7.5萬元

　　B.200×5%=10萬元

　　C.150×5%+200×5%=17.5萬元

　　D.200×5%-150×5%=2.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納;(2)在本題中，周某出售住房應(yīng)由承受方繳納契稅，周某不必繳納;(3)周某購進(jìn)住房應(yīng)照章繳納契稅=200×5%=10(萬元)。

　　【例題5·單選題】2018年11月甲公司購買一幢辦公樓，成交價格9 991萬元(不含增值稅)，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司購買辦公樓應(yīng)繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.9 991×(1+3%)×3%=308.7219萬元

　　B.9 991×3%=299.73萬元

　　C.9 991÷(1-3%)×3%=309萬元

　　D.9 991÷(1+3%)×3%=291萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房屋買賣以“不含增值稅”的“成交價格”作為計稅依據(jù)。

　　【例題6·單選題】李某擁有一套價值72萬元的住房，張某擁有一套價值52萬元的住房，雙方交換住房，由張某補(bǔ)差價20萬元給李某。已知，本題涉及的價值、價格均不含增值稅，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.李某應(yīng)繳納契稅2.16萬元

　　B.張某應(yīng)繳納契稅0.6萬元

　　C.李某應(yīng)繳納契稅0.6萬元

　　D.張某應(yīng)繳納契稅2.16萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)房屋交換以交換房屋的價格差額計征契稅，交換價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方(張某)繳納契稅;(2)應(yīng)納稅額=20×3%=0.6(萬元)。

　　【例題7·多選題】下列選項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有(　)。

　　A.房屋交換

　　B.房屋贈與

　　C.房屋買賣

　　D.房屋租賃

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

　　【例題8·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有(　)。

　　A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

　　B.土地使用權(quán)贈與

　　C.國有土地使用權(quán)出讓

　　D.房屋交換

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，不屬于契稅的征收范圍。

　　【例題9·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于契稅納稅人的有(　)。

　　A.向養(yǎng)老院捐贈房產(chǎn)的李某

　　B.承租住房的劉某

　　C.購買商品房的張某

　　D.出售商鋪的林某

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。

　　【例題10·多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中免征契稅的有(　)。

　　A.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

　　D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D需要依法繳納契稅。

　　【例題11·判斷題】王某轉(zhuǎn)讓位于市中心的一套房產(chǎn)，該交易涉及的契稅應(yīng)由王某申報繳納。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』契稅的納稅人，是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

　　【例題12·判斷題】李某的住房在地震中滅失，在他重新購買住房時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

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