2019初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題：稅款征收，更多初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　【考點(diǎn)】稅款征收★★

　　【考點(diǎn)大數(shù)據(jù)】近4年本考點(diǎn)考試分值占本章總分值比重21.77%。

　　【例題1·單選題】甲公司為大型國有企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是(　)。

　　A.定期定額

　　B.查賬征收

　　C.查定征收

　　D.查驗(yàn)征收

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，適用于小型無賬證的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè);選項(xiàng)C，適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全的小型生產(chǎn)型企業(yè);選項(xiàng)D，適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全的小型非生產(chǎn)型企業(yè)。

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　　【例題2·單選題】納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動(dòng)性大，適用的稅款征收方式是(　)。

　　A.定期定額

　　B.查賬征收

　　C.查定征收

　　D.查驗(yàn)征收

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，適用于小型無賬證的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè);選項(xiàng)B，適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的企業(yè);選項(xiàng)C，適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全的小型生產(chǎn)型企業(yè)。

　　【例題3·單選題】按照規(guī)定甲公司最晚應(yīng)于2018年8月15日繳納稅款，甲公司遲遲未繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其于當(dāng)年9月30日前繳納，并加收滯納金，甲公司直到10月20日才繳納稅款，關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司加收滯納金的起止時(shí)間的下列表述中，正確的是(　)。

　　A.2018年9月30日至2017年10月21日

　　B.2018年10月1日至2017年10月21日

　　C.2018年8月16日至2017年10月20日

　　D.2018年9月15日至2017年10月19日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　【例題4·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為(　)。

　　A.萬分之五

　　B.萬分之七

　　C.萬分之一

　　D.萬分之三

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　【例題5·單選題】納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬元，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。則滯納金為(　)萬元。

　　A.30×0.5‰×15=0.225

　　B.30×0.5‰×16=0.24

　　C.30×0.5‰×24=0.36

　　D.30×0.5‰×40=0.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核滯納金的計(jì)算。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間，為法律規(guī)定的確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。本題中，加收滯納金的起止時(shí)間是從3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此滯納金為30×0.5‰×40=0.6(萬元)。

　　【例題6·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)擔(dān)保范圍的是(　)。

　　A.罰款

　　B.滯納金

　　C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用

　　D.稅款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　【例題7·單選題】欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是(　)。

　　A.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　B.核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

　　C.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　D.依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　『正確答案』A

　　『答案解析』上述情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　【例題8·單選題】下列不屬于納稅擔(dān)保的是(　)。

　　A.質(zhì)押

　　B.扣押

　　C.保證

　　D.抵押

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核納稅擔(dān)保。納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。

　　【例題9·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)是(　)。

　　A.納稅人的古董

　　B.納稅人的別墅

　　C.納稅人的豪華小汽車

　　D.納稅人的家庭唯一普通住房

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核“不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)”。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　【例題10·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　B.變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以變賣所得抵繳稅款

　　C.責(zé)成納稅人為應(yīng)當(dāng)繳納的稅款提供擔(dān)保

　　D.在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，屬于稅收保全措施;選項(xiàng)C，屬于責(zé)令提供納稅擔(dān)保;選項(xiàng)D，屬于責(zé)令繳納。

　　【例題11·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，對(duì)抵稅財(cái)物不適用拍賣、變賣情形的是(　)。

　　A.納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅貨物跡象的

　　B.采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的

　　C.逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的

　　D.設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，屬于應(yīng)提供納稅擔(dān)保的情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

　　【例題12·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，對(duì)單價(jià)在一定金額以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，該金額是(　)。

　　A.5 000元

　　B.10 000元

　　C.15 000元

　　D.20 000元

　　『正確答案』A

　　【例題13·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在查閱甲公司公開披露的信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，要求張某補(bǔ)繳稅款80萬元，滯納金3.8萬元，張某未結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)知曉后對(duì)張某可以采取的稅款征收措施是(　)。

　　A.查封住房

　　B.查封股票交易賬戶

　　C.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境

　　D.凍結(jié)銀行存款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　【例題14·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有(　)。

　　A.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)

　　B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　C.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保

　　D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　?、诳垩?、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

　　【例題15·多選題】納稅人存在下列情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有(　)。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　『正確答案』ABCD

　　【例題16·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用納稅擔(dān)保的情形有(　)。

　　A.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

　　B.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納應(yīng)納稅款限期內(nèi)，有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及應(yīng)納稅收入的跡象的

　　C.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

　　D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　(1)適用納稅擔(dān)保的情形：

　?、俣悇?wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

　?、谇防U稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

　?、奂{稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

　?、芏愂辗伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

　　(2)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

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