真題演練是高效備考的有效途徑之一,同學(xué)們?cè)趥淇紩?huì)計(jì)的過(guò)程中要結(jié)合具體試題加深對(duì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)的理解。職上會(huì)計(jì)考試網(wǎng)為同學(xué)們整理了中級(jí)會(huì)計(jì)真題考點(diǎn),供大家練習(xí)參考。
所得稅
(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
【總體原則】
1、除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
除與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
【不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況】
(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)
注意:承認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但是差異不記賬。因?yàn)槿舸_認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,則減少被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,增加商譽(yù),由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。
(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中,如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額,則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
【解釋】若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,為使會(huì)計(jì)等式平衡,則只能增加資產(chǎn)的價(jià)值或減少其他負(fù)債的價(jià)值,這種會(huì)計(jì)處理違背歷史成本計(jì)量屬性,因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
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