【金融資產(chǎn)和金融負債的確認和終止確認】
一、金融資產(chǎn)和金融負債的確認條件
企業(yè)在成為金融工具合同的一方時,應(yīng)當確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。當企業(yè)尚未成為合同一方時,即使企業(yè)已有計劃在未來交易,不管其發(fā)生的可能性有多大,都不是企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負債。
二、金融資產(chǎn)的終止確認
金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當終止確認:
1.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。如企業(yè)買入一項期權(quán),企業(yè)直到期權(quán)到期日仍未行權(quán),那么企業(yè)在合同權(quán)利到期后應(yīng)當終止確認該期權(quán)形成的金融資產(chǎn)。
2.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且該轉(zhuǎn)移滿足《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》準則關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認的規(guī)定。
金融資產(chǎn)的一部分滿足下列條件之一的,企業(yè)應(yīng)當將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)部分,除此之外,企業(yè)應(yīng)當將終止確認的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)整體:
1.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認現(xiàn)金流量。
2.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。
3.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辦認現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。
三、金融負債的終止確認
金融負債終止確認,是指企業(yè)將之前確認的金融負債從其資產(chǎn)負債表中予以轉(zhuǎn)出。金融負債(或其一部分)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的,企業(yè)應(yīng)當終止確認該金融負債(或該部分金融負債)。
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