扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,按時(shí)繳庫(kù),并專項(xiàng)記載備查。
代扣個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
計(jì)提工資或支出時(shí),借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬-工資”;實(shí)際支付工資時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬-工資”,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅”;實(shí)際繳納稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”,貸記“銀行存款”。
發(fā)放津貼、補(bǔ)貼及福利計(jì)入什么科目:
當(dāng)單位發(fā)生給員工發(fā)放津貼、補(bǔ)貼及福利的時(shí)候,按照個(gè)人所得稅相關(guān)政策規(guī)定,單位應(yīng)將這些收入?yún)^(qū)分為不征稅收入、免稅收入和征稅收入進(jìn)行個(gè)人所得稅工資薪金所得扣繳申報(bào)。
單位向員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼,對(duì)于確屬于財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)規(guī)定的誤餐補(bǔ)助的,屬于“不征稅收入”,單位在給員工進(jìn)行個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí),此類收入無需計(jì)入工資薪金所得“本期收入”;對(duì)于以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的餐費(fèi)補(bǔ)貼、津貼, 應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,在填寫工資薪金所得申報(bào)表時(shí)直接填入“本期收入”。
對(duì)于單位給員工發(fā)放的人人有份的福利費(fèi)屬于個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,應(yīng)計(jì)入當(dāng)月的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。舉個(gè)例子,某些單位會(huì)給員工按月發(fā)放一定金額的書報(bào)費(fèi),對(duì)于單位給員工發(fā)放的“書報(bào)費(fèi)”進(jìn)行個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,在填寫申報(bào)表時(shí)直接填入“本期收入”。
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