輔導(dǎo)期一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?計(jì)入什么科目?
可以。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條規(guī)定:“輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?!?/p>
第十一條規(guī)定:“輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在‘應(yīng)交稅金’科目下增設(shè)‘待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’明細(xì)科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后,借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目,貸記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記‘應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’,紅字貸記相關(guān)科目?!?/p>
第十二條規(guī)定:“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果,通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。
輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣?!?/p>
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