【知識點】企業(yè)所得稅的稅前扣除
1.稅前扣除的主要項目
(1)工資、薪金所得(按規(guī)定實際發(fā)放給員工的)
(2)補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險≤職工工資總額5%的部分可扣除,超過部分不扣除。
(3)利息(非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出)≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除。
(4)職工福利費≤工資薪金總額14%部分。
(5)工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%的部分。
(6)職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額28%的部分可扣除;超過部分,在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(7)業(yè)務(wù)招待費:Min{發(fā)生額的60%,當年銷售(營業(yè))收入的5‰}可扣除。
(8)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費≤當年銷售(營業(yè))收入15%部分可扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(9)環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金:全額
(10)非居民企業(yè)境內(nèi)機構(gòu)、場所分攤境外總機構(gòu)費用:全額
(11)公益性捐贈支出≤年度會計利潤總額12%部分可扣除。超過部分,結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。
(12)人身意外保險費:全額
(13)企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費≤職工年度工資薪金總額1%的部分可扣除。
2.禁止稅前扣除項目
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,企業(yè)所得稅稅款,稅收滯納金,罰金、罰款和被沒收財物的損失等。
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