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流轉(zhuǎn)稅
(一)流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)
課征普遍;以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù),與成本和費(fèi)用和經(jīng)營管理水平無關(guān);除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外,流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率。
(二)消費(fèi)稅
1.其目的是調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向、保證國家財(cái)政收入,平均稅率一般較高。
2.按產(chǎn)品列舉稅目,有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔化妝品、手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池和涂料等。
3.比例稅率和定額稅率。啤酒、黃酒和成品油適用定額稅率,卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。
(三)增值稅
1.特點(diǎn):不重復(fù)征稅,具有中性稅收的特征;逐環(huán)節(jié)征稅,逐環(huán)節(jié)扣稅,最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者;稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性。
2.優(yōu)點(diǎn):能夠平衡稅負(fù),促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng);既便于對(duì)出口商品退稅,又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足;在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性;在稅收征管上可以互相制約,交叉審計(jì)。
3.納稅人:凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人。
4.類型:消費(fèi)型(目前實(shí)施)、收入型、生產(chǎn)型。
5.稅率:
(1)基本稅率13%
(2)適用9%的稅率
?、黉N售或者進(jìn)口貨物:
√生活必需品:糧食在內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、沼氣、食用鹽;
√農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料:農(nóng)機(jī)(整套設(shè)備)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥;
√文化用品:圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
√其他:二甲醚和國務(wù)院規(guī)定的其他貨物;
?、谔峁┙煌ㄟ\(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
(3)適用6%的稅率
√提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)
√除不動(dòng)產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務(wù)
√除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)之外的銷售無形資產(chǎn)
(4)0稅率
6.征收率:
小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人:3%,其中銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)按5%。
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